Транспортно-експедиторські послуги, що надають із залученням третіх осіб — перевізників: що з ПДВ

Якщо замовник перевезення вантажів митною територією України є резидентом України, транспортно-експедиторські послуги, які надає експедитор, є об’єктом оподаткування ПДВ. Ці послуги оподатковують за основною ставкою.

Якщо ж замовник є нерезидент України, то транспортно-експедиторські послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Базою оподаткування ПДВ у експедитора є:

• вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора);
• вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ.

Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику.

При отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає ПДВ-зобов’язання на суму перевезення та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг. Це правило діє і у випадку, коли експедитор сам надає послуги з перевезення, та у випадку, коли експедитор залучає перевізника — платника ПДВ.

Експедитор на дату виникнення податкових зобов’язань складає податкову накладну на замовника перевезення, в якій окремими рядками відображає вартість експедиторських послуг та вартість послуг з перевезення.

Лист ДФС від 08.08.2019 р. № 3693/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.