Як ви знаєте, з 2 квітня підняли ліміти доходу платників єдиного податку.
Які наслідки?
По-перше, якщо в 1 кварталі ФОП або юрособа єдиноподатник перевищили старих лімітів, тобто 300 тис., 1,5 млн і 5 млн., то порушення вже відбулося. Адже нові ліміти вступили в силу з другого кварталу.
Така позиція податкових органів. Вона цілком очікувана.
Тому в разі перевищення вже в першому кварталі старих лімітів підуть негативні наслідки. Зокрема, доведеться сплатити податок з суми перевищення за підвищеною ставкою, а також перейти або на іншу групу (для першої, другої групи) або взагалі покинути спрощену систему.
По-друге, оскільки ліміт підняли тільки зараз, то перейти чинним загальносистемникам на єдиний податок з урахуванням вже підвищених розмірів можна тільки з III кварталу.
По-третє, зміни вступили в силу з середини року. Але я впевнений, що ліміт доходів не потрібно ділити.
За підсумками 2020 року важливо не перевищити вже новий ліміт, тобто 1 млн, 5 млн і 7 млн для відповідної групи.
Але у податківців із цього приводу вже є інша думка. Вони вважають, що використовувати новий ліміт «в лоб» не можна, а потрібно застосувати якийсь розрахунковий новий ліміт, виходячи з кількості днів дії старої і нової цифри. Відповідний розрахунок податківці навели у черговому інформаційному листі:
Наприклад, для третьої групи ліміт 5 млн.грн діяв 92 дня, а 7 млн.грн буде діяти 274 дня. Ось у податківців і виходить за весь 2020 рік не 7 млн, а близько 6,5 млн. Для другої групи виходить не 5 млн, а 4 млн 120 тис, а для першої не 1 млн, а 824 тис. Ну дурниця ж!
На мій погляд, це не відповідає ПКУ.
Для доведення помилковості такого підходу давайте продовжимо цю фіскальну логіку. Розрахунок щоденних лімітів (те, чим фактично займається податкова в даному випадку) призводить до того, що перебуваючи на спрощеній системі частину року, платник може досягати неповного річного ліміту, а лише його частини (наприклад, чверті, якщо перейшли на єдиний в четвертому кварталі). Але помилковість цього підходу занадто очевидна. Незалежно від періоду перебування на єдиному податку в рамках року (хоч квартал, хоч рік) річний ліміт застосовується однаково. З частиною року у податківців ніколи не виникало питань. Сподіваюся не виникне і в майбутньому.
Так і тут. Незалежно від періоду дії нового ліміту він повинен застосовуватися до доходу всього року. Оскільки після 2 квітня в будь-який момент застосування правил про ліміт ми звертаємося до ПКУ, а там значиться цілком конкретна величина. Нова величина.
Проте обов'язково зафіксуйте позицію податківців. На ній можуть намагатися ловити багатьох за підсумками 2020 року. Не сумніваюся, що в судовій практиці цей підхід податкової не встоїть.
Але спочатку потрібно вирішити, чи варто в цьому питанні битися або краще трохи не допрацювати до нових цифр.
У будь-якому випадку ще тільки квітень і до кінця найближчого звітного періоду (а тим більше року) багато води витече. Сподіваюся, позиція податківців зміниться і повернеться в лоно ПКУ.
Дмитро Винокуров, головний редактор «Податки та бухгалтерський облік»
