«Порожні» декларації з ПДВ можна не подавати. Але за умови, що в звітному періоді (п. 49.2 ПКУ, п. 9 розд. III Порядку від 28.01.2016 р № 21):
- немає об'єкта обкладення ПДВ;
- немає інших показників, що підлягають відображенню в декларації з ПДВ. Зверніть увагу: якщо в поточному періоді немає операцій, але є «перехідний» залишок від'ємного значення з ПДВ попереднього / попередніх періодів, то декларацію потрібно подавати. Вона не може вважатися «порожньою», адже є такий показник до декларування, як від'ємне значення.
Але немає правил без винятків. Так, платники, які мають діючі (в тому числі припинені) ліцензії на діяльність з підакцизною продукцією, зобов'язані надавати податкові декларації за кожний звітний період, незалежно від того, здійснювали такі платники господарську діяльність у звітному періоді чи ні (п. 49.21 ПКУ) . І судячи з усього, мова йде не тільки про акцизну декларацію. Далі - практичні ситуації з життя.
1. У поточному місяці виникло тільки право на податковий кредит. Чи можна не показувати ПК і не подавати декларацію?
Якщо мова йде про ПК, право на який дає податкова накладна (ПН), то можна. Адже п. 198.6 ПКУ дозволяє відображати ПК не тільки в періоді виникнення права на нього, а й в будь-якому іншому періоді протягом 1095 днів з дати складання ПН / РК. Тому якщо ви скористалися своїм правом відкласти ПК на наступний період, то і обов'язку декларувати такий ПК в поточному періоді у вас немає. А значить, якщо інших показників в декларації немає - її можна не подавати.
Але! Зверніть увагу: якщо за «відкладеною» ПН повинні нараховуватися «компенсуючі» АЛЕ (по п. 198.5 ПКУ або п. 199.1 ПКУ), то якщо вже виникло право на податковий кредит, «відкласти» нарахування «компенсуючих» АЛЕ до періоду відображення ПК не можна. Адже незважаючи на те, що п. 198.6 ПКУ дозволяє покупцеві формувати ПК протягом 1095 днів з дати складання ПН, п. 198.5 ПКУ такого перенесення для нарахування ПЗ не передбачає. В такому випадку декларування «компенсуючих» АЛЕ і, відповідно, подання декларації не уникнути.
Також якщо підставою для ПК були «документи-замінники» ПН з п. 201.11 ПКУ (транспортні квитки, рахунки, чеки) - по ним відкладати ПК на наступні періоди не можна). Тому ПК повинен відображатися в декларації в періоді його виникнення.
2. Якщо були послуги РКО банку (виникла підстава для заповнення ряд. 10.4 декларації). Інших операцій не було. Чи потрібно подавати декларацію?
З одного боку, стор. 10.4 не впливає на об'єкт оподаткування ПДВ. Але з огляду на, що формою декларації передбачено, що безПДВшні покупки на митній території України повинні відображатися в декларації з ПДВ (в стор. 10.4), то виникають показники до декларування. А значить, декларацію потрібно подавати.
3. Якщо вирішили подати «порожню» декларацію: які додатки до неї подавати?
В цьому випадку додатки до декларації подавати не потрібно. Згідно п. 11 розд. III Порядку № 21 додатка додаються до декларацій за наявності обставин, які підлягають відображенню в таких додатках. Тобто в цьому випадку подаємо тільки декларацію без додатків (стаття «Порожні» декларації з ПДВ: подавати чи не подавати?»).
Старт електронного обліку трудової діяльності через недостатнє нормативне врегулювання в цій сфері викликає чимало запитань. Відповімо на найгарячіші з них (стаття «Електронні трудові книжки: розсіюємо туман»).
Якщо майно можна здавати в оренду за ціною нижче, ніж сума амортизації. Чи припустимо це? Які наслідки така ситуація спричинить в податковому обліку? (Стаття «Оренда «за недорого»: підводні камені»).
Залишилися питання по 33 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!
Сергій Томашпольский, головний редактор журналу "Бухгалтер 911".