У I кварталі 2021 року єдиний працівник ФОП перебував у відпустці без збереження зарплати. При цьому в січні 2021 року було виплачено дохід іншому ФОП. У складі звіту за I квартал 2021 року було подано додаток 4ДФ тільки за січень. Порожні додатки 4ДФ за лютий і березень не подавалися. Які можуть бути наслідки?
Як діяти в ситуації, зображеній в питанні, Порядок № 4 не уточнює. Податківці ж в консультації з категорії 103.25 ЗІР роз'яснюють: «Якщо показники, що підлягають відображенню в додатку 4ДФ до Розрахунку, є тільки в одному з місяців звітного кварталу, то додаток 4ДФ до Податкового розрахунку ... формується та подається за кожен з таких місяців звітного кварталу, при цьому порожні рядки прокреслюють (в разі подання документа в електронному вигляді - такі рядки не заповнюються)».
Чи може Об'єднаний звіт без порожніх додатків бути визнано неподаним з усіма витікаючими наслідками?
Почнемо з того, що подання Об'єднаного звіту тепер підпорядковане вимогам ПКУ та Порядку № 4. Це ми до того, що в «старому» Порядку № 435 щодо Звіту з ЄСВ є норма, що Звіт, поданий без необхідних таблиць, вважається таким, що не подавався. Але тільки Об'єднаного звіту Порядок № 435 жодним чином не стосується. А в Порядку № 4 такої норми немає!
Що стосується вимог безпосередньо ПКУ. Відмовити в прийнятті податкової звітності або порахувати її неподаною податківці можуть лише в разі, коли порушені вимоги пп. 48.3 і 48.4 ПКУ (пп. 48.7, п. 49.15 ПКУ). При цьому податківці повинні направити письмове повідомлення про таку відмову із зазначенням причин. Терміни направлення такого повідомлення обмежені (п. 49.11 ПКУ):
- якщо звіт подано поштою або в електронному вигляді, то фіскали можуть відправити вам «лист щастя» протягом 5 робочих днів з дня його отримання;
- якщо звіт подавався безпосередньо до податкової - протягом 3 робочих днів з дня його отримання.
З цього приводу зазначимо таке. Спираючись на формулювання Порядку № 4, що додатки до Об'єднаного звіту є його невід'ємною частиною, податківці можуть застосувати в цій ситуації п. 48.3 ПКУ та визнати Об'єднаний звіт неподаним.
З огляду на частину термінів такого визнання, виходить, податківці повинні дотримуватися зазначених вище термінів з п. 49.11 ПКУ. Але ось, схоже, вони так не вважають. У роз'ясненні з категорії 201.06 ЗІР вони кажуть, що на підставі камеральної перевірки (!) Об'єднаний звіт може бути визнано неприйнятим, якщо він був поданий з порушенням вимог Порядку № 4.
А терміни на камеральну перевірку істотно довше тих, що названі в п. 49.11 ПКУ.
«76.3. Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена тільки протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше - за днем їх фактичного подання».
Таким чином, не виключаємо, що на практиці ви можете зіткнутися з ситуацією, коли податківці після успішної квитанції 2 надішлють повідомлення про те, що документ не прийнято. Причому вже після певного часу.
Якщо це станеться до того, як закінчиться карантин, то загрожувати вам будуть тільки адміністративні штрафи (стаття «Додаток 4ДФ: відповідаємо на запитання»).
Тестовий період переходу з паперових на електронні листки непрацездатності в останній момент продовжили на місяць. Повсюдна діджіталізація накриє нас тепер уже з 01.10.2021 р. У той же час, третина медустанов України вже діджіталізувались. Тому на порядку денному - е-лікарняні (стаття «е-Лікарняні: прогрес або катастрофа?»)
ПКУ передбачає особливі правила нарахування ПЗ з ПДВ при постачанні товарів / послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів. Правило «першої події» у цьому випадку не працює. АЛЕ виникають за датою зарахування коштів на банківський рахунок платника ПДВ. Все це добре відомо. Але, як і в усьому, є нюанси. Нагадаємо їх (стаття «Постачання бюджетникам vs ПДВ»).
Залишилися питання по 36 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!
Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".