Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


07.09.21
4404 11 Друкувати

Додаток 4ДФ: відповідаємо на питання

У I кварталі 2021 року єдиний працівник ФОП перебував у відпустці без збереження зарплати. При цьому в січні 2021 року було виплачено дохід іншому ФОП. У складі звіту за I квартал 2021 року було подано додаток 4ДФ тільки за січень. Порожні додатки 4ДФ за лютий і березень не подавалися. Які можуть бути наслідки?

Як діяти в ситуації, зображеній в питанні, Порядок № 4 не уточнює. Податківці ж в консультації з категорії 103.25 ЗІР роз'яснюють: «Якщо показники, що підлягають відображенню в додатку 4ДФ до Розрахунку, є тільки в одному з місяців звітного кварталу, то додаток 4ДФ до Податкового розрахунку ... формується та подається за кожен з таких місяців звітного кварталу, при цьому порожні рядки прокреслюють (в разі подання документа в електронному вигляді - такі рядки не заповнюються)».

Чи може Об'єднаний звіт без порожніх додатків бути визнано неподаним з усіма витікаючими наслідками?

Почнемо з того, що подання Об'єднаного звіту тепер підпорядковане вимогам ПКУ та Порядку № 4. Це ми до того, що в «старому» Порядку № 435 щодо Звіту з ЄСВ є норма, що Звіт, поданий без необхідних таблиць, вважається таким, що не подавався. Але тільки Об'єднаного звіту Порядок № 435 жодним чином не стосується. А в Порядку № 4 такої норми немає!

Що стосується вимог безпосередньо ПКУ. Відмовити в прийнятті податкової звітності або порахувати її неподаною податківці можуть лише в разі, коли порушені вимоги пп. 48.3 і 48.4 ПКУ (пп. 48.7, п. 49.15 ПКУ). При цьому податківці повинні направити письмове повідомлення про таку відмову із зазначенням причин. Терміни направлення такого повідомлення обмежені (п. 49.11 ПКУ):

- якщо звіт подано поштою або в електронному вигляді, то фіскали можуть відправити вам «лист щастя» протягом 5 робочих днів з дня його отримання;

- якщо звіт подавався безпосередньо до податкової - протягом 3 робочих днів з дня його отримання.

З цього приводу зазначимо таке. Спираючись на формулювання Порядку № 4, що додатки до Об'єднаного звіту є його невід'ємною частиною, податківці можуть застосувати в цій ситуації п. 48.3 ПКУ та визнати Об'єднаний звіт неподаним.

З огляду на частину термінів такого визнання, виходить, податківці повинні дотримуватися зазначених вище термінів з п. 49.11 ПКУ. Але ось, схоже, вони так не вважають. У роз'ясненні з категорії 201.06 ЗІР вони кажуть, що на підставі камеральної перевірки (!) Об'єднаний звіт може бути визнано неприйнятим, якщо він був поданий з порушенням вимог Порядку № 4.

А терміни на камеральну перевірку істотно довше тих, що названі в п. 49.11 ПКУ.

«76.3. Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена тільки протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем ​​граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше - за днем ​​їх фактичного подання».

Таким чином, не виключаємо, що на практиці ви можете зіткнутися з ситуацією, коли податківці після успішної квитанції 2 надішлють повідомлення про те, що документ не прийнято. Причому вже після певного часу.

Якщо це станеться до того, як закінчиться карантин, то загрожувати вам будуть тільки адміністративні штрафи (стаття «Додаток 4ДФ: відповідаємо на запитання»).

Тестовий період переходу з паперових на електронні листки непрацездатності в останній момент продовжили на місяць. Повсюдна діджіталізація накриє нас тепер уже з 01.10.2021 р. У той же час, третина медустанов України вже діджіталізувались. Тому на порядку денному - е-лікарняні (стаття «е-Лікарняні: прогрес або катастрофа?»)

ПКУ передбачає особливі правила нарахування ПЗ з ПДВ при постачанні товарів / послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів. Правило «першої події» у цьому випадку не працює. АЛЕ виникають за датою зарахування коштів на банківський рахунок платника ПДВ. Все це добре відомо. Але, як і в усьому, є нюанси. Нагадаємо їх (стаття «Постачання бюджетникам vs ПДВ»).

Залишилися питання по 36 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!

Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".

Коментарі
  • Сомневающийся Sкептиk
07.09.21 09:21

Уважаемый Сергей. У меня замечание по "Исправляем ошибку в форме № 1ДФ", в номере 7, где представитель ДПС Филипповских Надежда ошиблась в последнем примере со слов "Корректировку сумм военсбора за отчетные периоды до 2021 года проводим в разд. ІІ 4ДФ Налогового расчета." и включая "Рис. 2. Фрагмент разд. I 4ДФ корректирующего Расчета". В чём ошибка? В незаполнении данных по ПДФО (нарахованого, перерахованого). Хочу обратить внимание, что если бы в утверждённой форме в данных полях были бы "крестики", то действительно не заполняли. 
Теперь по поводу "пустых" 4ДФ и возможного НЕпринятия ДПС, если должны были быть в пакете, но их не было. 
А если рассмотреть под несколько иным "углом"? Точно также должны быть и пустые Д1 (если есть обязательства). Но если ошибки с пустыми 4ДФ ДПС исправила примерно к 20-му апреля и принимает их в составе Податкового розрахунка (ПР), то пустые Д1 в составе ПР не примет ПФУ, и соответственно ДПС – хотя и Порядок, и в Письме мне от 07.04.2021 г. № 2123/0/99-00-04-02-01-09, и в ЗИРе – везде ДПС утверждает, что пустые Д1 должны подаваться. Я выходил (и выхожу) из таких ситуаций, указывая в ПР, что "На жаль, Пенсійним фондом України допущені помилки в контролі пакета, які ПФУ до сих пір не виправив, а саме: в порушення п.1 розд. IV. Порядку, ПФУ не дає можливість відправити звіт, сформований відповідно до Порядку, зокрема, в березні 2021р. співробітників не було, але Додаток 1 повинен формуватися і подаватися в пакеті (з порожньою табличної частиною). Оскільки ПФУ не хоче виправляти свої помилки, але вигадує про нібито існуючі помилки платника - змушений подавати без Д1 за березень 2021р.". 
Тоже самое касается строки 032 в 4ДФ при формировании ФОПами. Указываю об ошибке: "На жаль, ДПС не виправила контроль заповнення рядку 032 у додатку 4ДФ (F0510406 за квітень-червень) 2 кв. 2021р, а саме, повинно бути зазначено: "дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу та код за Кодифікатором за місцезнаходженням підрозділу, стосовно якого юридичною особою подається Розрахунок)"; тому змушени заповнити в порушення п. 4 розд. IV Порядку від 13.01.2015 № 4, в редакції Наказу Мінфіну від 15.12.2020г. № 773, так як ФОП не є ЮО.". 
09.08.2021 я задал ПФУ вопросы: 
Чи збирається ПФУ виправляти контролі перевірок при прийомі Податкового розрахунку в разі наявності в ньому додатків Д1 без показникі

Відповісти
  • Сомневающийся Sкептиk
07.09.21 09:23

Окончание: 
09.08.2021 я задал ПФУ вопросы:  

Чи збирається ПФУ виправляти контролі перевірок при прийомі Податкового розрахунку в разі наявності в ньому додатків Д1 без показників за 1 або 2 місяці з трьох (з показниками тільки в одному або двох додатках Д1) звітного кварталу? 


 


 або 



Чи планує ПФУ внести такі зміни до Порядку і в форму (навіть в квартальну форму), щоб здавати "порожні" додатки Д1 за 1 або 2 місяці кварталу було б НЕ потрібно?


Жду ответа...

Відповісти
  • Сергій
07.09.21 11:53

Сомневающийся Sкептиk,1. По части № 17 и исправления ошибок по военсбору, допущенных в ф. № 1ДФ. Разработчикам действительно следовало бы поставить крестики в графах с НДФЛ. Но это не сделали. В то же время, в подходе Филипповских Надежды прослеживается определенная логика. Правим информацию по военсбору. По НДФЛ - не правим. Соответственно и указывать ее не нужно. Каких то последствий, если не заполнить в данном случае информацию по НДФЛ, нет.    
2. По части пустых Д1, такой момент есть. ПФУ (потребитель информации из Д1) считает, что ему пустые додатки не нужны. Поэтому пока имеем что имеем. Хотя не мешало бы им издать на этот счет официальные разъяснения.

Відповісти
  • Сомневающийся Sкептиk
07.09.21 17:04

Сергій, когда получу ответ из ПФУ – опубликую в блоге. На 2 письма в ПФУ от 06.08.2021 и от 26.08.2021 уже получены ответы (правда, с недомолвками), которые можно как-то анализировать. Частично – ответы содержат "рекомендации" обратиться за разъяснениями в Держпрацю (по вопросам основного места работы). Запросы (от ПФУ и Держстата) перенаправил в Держпрацю... 
По поводу 4ДФ и раздела 2 и исправлений за периоды до 2021г.: я подавал за 4 квартал 2020 в соответствии с Порядком: в т.ч. заполнял данные по ПДФО, т.к., к сожалению, в форме это указано. 
Про "логику" в данном отчёте предлагаю ВООБЩЕ не говорить, т.к. она отсутствует напрочь! Причём Минфин признаёт наличие ошибок в этой форме (по крайней мере тех, которые я нашёл и обратил на них внимание в начале этого года) и клятвенно "пообещал", что "Ваші пропозиції будуть опрацьовані під час комплексної підготовки відповідних змін до вищезазначених нормативно-правових актів" (речь о Податковом розрахунке, Податкових декларациях про майновий стан и платника єдиного податку) – уже прошло более полугода, как они "готують зміни" 

Відповісти
  • Вікторія
07.09.21 10:22

у меня в апреле все были в карантинном отпуске, додаток 1 я делала с прочерками и указанием,что все были без сохранения з/п, а 4ДФ за апрель не было. И приняли. Есть 2 квитанция. Что теперь делать?

Відповісти
  • Редакция
07.09.21 11:59

Вікторія,Пока не понятно, как налоговики будут реагировать. Мы пишем о возможных сценариях. Но не факт, что буду проблемы. Готовим материал, как быть в таком случае. После согласования с налоговиками опубликуем.

Відповісти
  • Lakki
07.09.21 10:59

А у меня  в Электронном кабинете, как я не пыталась раз 10 с пустыми додатками сдать - отчет браковался. Сдала лишь с показателями в одном месяце и без пустых додатков. Тоже пришла квитанция 2 о принятии. И что теперь?

Відповісти
  • Таня
10.09.21 10:48

Lakki, такая же ситуация. С пустыми таблицами, как тут советуют, отчет не приняли. Сдала без пустых таблиц, получила 2 квитанцию.

Відповісти
  • Окей
07.09.21 15:50

А мораторій на штрафи за невчасну подачу 20-ОПП діє? до коли? на період карантину? бо кажуть з 09.09.2021р. будуть застосовувати штрафи? тільки чому з такої дати?

Відповісти
  • Редакция
07.09.21 17:41

Окей,Если нарушение совершено в период действия карантина, то работает освобождение.
52-1 НКУ. "За порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, крім ..."
Налоговики подтверждали, что эта норма касается и 20-ОПП.
Карантин действует пока до 1 октября 2021. Потом очевидно очередное продление будет.

Відповісти
  • Окей
07.09.21 18:00

Редакция, дякую

Відповісти
фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
63097 143
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти