Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.
Безумовно, діяльність будь-якого суб’єкта господарювання спрямована на отримання прибутку. Однак не завжди кожна господарська операція цей прибуток приносить. Іноді трапляються і збиткові операції. Тим паче у період війни, коли для втримання на плаву чимало суб’єктів господарювання знижують ціни на свої товари / послуги, часом до свідомо збиткового рівня. Саме дешевим продажам ми присвятили цей тематичний номер. Тут ми проаналізували вплив дешевих продажів на податок на прибуток і ПДВ, навели лайфхаки щодо уникнення мінбази з ПДВ, розповіли про наслідки дешевої оренди, аспекти дешевих продажів фізособам, у ФОП-загальносистемників і основних засобів єдиноподатниками-юрособами. Але насамперед з’ясуємо, що слід розуміти під дешевими продажами і чи є якісь обмеження щодо їх здійснення.
Перш за все треба визначитися, що ми розуміємо під терміном «дешевий продаж». Взагалі-то дешевими продажами вважають реалізацію товарів / послуг за ціною, нижчою за фактичну собівартість. А фактична собівартість, визначена відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси», у свою чергу, є первісною вартістю запасів (а отже, і товарів) (п. 4 НП(С)БО 9). При цьому первісною вартістю запасів, що:
— придбані за плату, є ціна їх придбання з урахуванням фактичних витрат, перелічених у п. 9 НП(С)БО 9 (п. 9 НП(С)БО 9);
— виготовляються власними силами підприємства, визнається їхня виробнича собівартість, яка визначається за НП(С)БО 16 «Витрати» (п. 10 НП(С)БО 9).
Відтак,
продажі товарів / послуг за ціною, нижчою за собівартість / ціну придбання, слід класифікувати, як дешеві
Докладно про збитковий продаж власновирощеної сільгосппродукції (за ціною, нижчою за собівартість) читайте у статті «Продаж аграрієм власновирощеної сільгосппродукції нижче собівартості» // «Податки & бухоблік», 2023, № 97.
Щодо основних засобів, то їх дешевим продажем будемо вважати реалізацію за ціною, меншою ніж балансова (залишкова) вартість таких активів.