ФОП надає послуги населенню: чи потрібні акти?

24.06.25

Чи потрібні акти виконаних робіт чи акти наданих послуг ФОП на єдиному податку за онлайн-послуги фізичним особам?

ФОП на єдиному податку 2 групи надає освітні онлайн-послуги (вебінари, курси, лекції) фізичним особам і отримує оплату без РРО / ПРРО на рахунок IBAN. Постає питання:
чи потрібно оформлювати акти виконаних робіт (наданих послуг) з кожним клієнтом?

Правова позиція: чи обов’язкові акти?

 Ні, акти не є обов’язковими у такій моделі роботи, якщо правильно оформлений договір публічної оферти (договору приєднання) та зберігаються підтвердження оплати.

Це випливає з:

  • ст. 634 Цивільного кодексу України, яка передбачає, що одна сторона (ФОП) формує умови договору в публічній формі, а друга (фізособа) погоджується з ними шляхом оплати;
  • листа Мінфіну від 24.03.2023 № 41010-06-5/7983, де вказано, що інвойс + підтвердження оплати можуть замінити акт виконаних робіт.

 Чи потрібні первинні документи, щоб єдиноподатник підтвердив свій дохід?

 Оплачений рахунок-фактура (інвойс) може замінити акт приймання-передачі

Як оформити документи правильно?

Документ Що він підтверджує Як оформити / зберігати
Публічний договір Умови співпраці та згоду клієнта Розмістити на сайті або в сервісі оплати
Інвойс/рахунок Склад послуги та вартість Можна надсилати автоматично з CRM / сервісу
Підтвердження оплати Факт оплати й згоду на послугу Виписка з IBAN, чек, платіжне доручення
Книга обліку доходів Облік виручки для ФОП на єдиному податку Заповнювати самостійно у довільній формі

У договорі-оферті обов’язково зазначте, що:

  • факт оплати = прийняття умов договору;
  • послуга вважається наданою в момент оплати;
  • претензії щодо змісту чи обсягу послуги не приймаються після початку навчання або доступу до матеріалів.

Це юридично еквівалент акту виконаних робіт.

Коваленко Сергій