Правильний вибір групи єдиного податку — це основа успішної діяльності ФОП у 2025 році. У цій статті коротко викладено правила перебування на 1, 2, 3 і 4 групах, обмеження, ліміти доходу, пільги, строки звітності та сплати податків.
ФОП 1 група у 2025 році
Підходить підприємцям, які самостійно здійснюють роздрібну торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Повний перелік дозволених послуг міститься у п. 291.7 ПКУ.
Перевага групи — можливість працювати без РРО/ПРРО. Наприклад, ФОП, який надає перукарські послуги за КВЕД 96.02, може працювати на цій групі. Але продаж косметики або оренда робочих місць іншим — заборонені, тому потрібно розглянути 2 або 3 групу.
Єдиний податок і військовий збір: скільки та коли платити спрощенцю
Умови для 1 групи
- Ліміт доходу у 2025 році: 1 336 000 грн.
- Наймані працівники: відсутні.
- Діяльність: торгівля на ринках, побутові послуги.
- Єдиний податок: до 302,80 грн/міс. Строки сплати - не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
- ЄСВ: 1760 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.
- Військовий збір: 800 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.
- Звітність: протягом 60 днів після звітного року.
Військовий збір за себе у ФОП: довідник - 2025
ФОП 2 група у 2025 році
Підходить для виробників, продавців товарів, закладів харчування та надавачів послуг населенню або ФОП/юрособам на єдиному податку. Послуги не можна надавати юрособам та ФОП на загальній системі оподаткування, нерезидентам, держструктурам, комунальним підприємствам та неприбутковим організаціям.
Однак обмеження стосуються лише послуг. Товари дозволено продавати всім категоріям покупців — від фізичних осіб до юридичних на загальній системі.
Умови для 2 групи
- Ліміт доходу у 2025 році: 6 672 000 грн.
- Наймані працівники: до 10 осіб.
- Єдиний податок: до 1600 грн/міс. Строки сплати - не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця
- ЄСВ: 1760 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.
- Військовий збір: 800 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.
- Звітність: протягом 60 днів після звітного року.
ФОП 3 група у 2025 році
Ця група відкрита для тих, хто займається будь-якими дозволеними видами діяльності, окрім тих, що заборонені п. 291.5 ПКУ.
Умови для 3 групи
- Ліміт доходу у 2025 році: 9 336 000 грн.
- Наймані працівники: без обмежень.
- Єдиний податок: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ). Строки сплати - протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ЄП-декларації
- ЄСВ: 1760 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.
- Військовий збір: 1% від доходу. Строк сплати - протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ЄП-декларації за квартал.
- Звітність: протягом 40 днів після звітного кварталу.
ФОП 4 група у 2025 році
Ця група доступна для сільськогосподарських товаровиробників
Умови для 4 групи
- Обов'язкові вимоги: земля від 2 до 20 га у власності або користуванні, діяльність — лише с/г виробництво та продаж власної продукції.
- Єдиний податок: ставка залежить від категорії земель (від 0.19% до 6.33% від нормативної грошової оцінки). Строк сплати - протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу
- ЄСВ: 1760 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.
- Військовий збір: 800 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.
Залежність показників від МЗП
- Ліміти доходу для всіх груп фіксуються на 1 січня і не змінюються протягом року.
- Ставки податку та військового збору для 1–2 груп залишаються незмінними протягом року.
- ЄСВ змінюється відповідно до змін МЗП.
Обмеження для платників єдиного податку
Не можуть бути платниками ЄП особи, які:
- Проводять діяльність з азартними іграми, обміном валюти, виробництвом чи торгівлею підакцизними товарами (крім окремих винятків).
- Надають фінансові, поштові, телекомунікаційні, аудиторські, страхові послуги.
- Мають податковий борг або зареєстровані на окупованій території без дотримання законодавчих вимог.
Податкові пільги для ФОП із зони бойових дій
ФОП 1 та 2 групи, які були зареєстровані на територіях бойових дій або на окупованих територіях станом на дату початку бойових дій або окупації, можуть не сплачувати ЄП та військовий збір.
- Пільга діє, якщо не змінювалась податкова адреса на не пільгову територію.
- Не вимагається подавати заяву — досить не сплачувати податки та не зазначати їх у декларації.
- Наявність найманих працівників не впливає на пільгу, але ЄСВ із зарплати сплачувати потрібно.
- Пільга втрачається з місяця після зміни податкової адреси.
Більш детально у матеріалі ФОП із зони бойових дій: коли можна не платити єдиний податок та військовий збір
Підсумок
При виборі групи єдиного податку важливо враховувати дозволені види діяльності, обсяг доходу та обов’язки щодо податків і звітності. Правильно обрана група дозволить оптимізувати податкове навантаження та уникнути порушень.