Військовий збір за себе у ФОП: довідник - 2025

Ставка ВЗ для ФОП у 2025 році

Для зручності — ставки ВЗ див у табл.2.

Таблиця 2. Ставки ВЗ за себе для ФОП

Рахунки для сплати ВЗ у 2025 році?

Знайти рахунки можна в Електронному кабінет, на сайт Держказначейства або ДПСУ. Наприклад, відкриваємо посилання // https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/, обираємо свою область, тиснемо на «1. Реквізити рахунків для сплати податків, зборів та платежів до державного та місцевих бюджетів по Харківській області» — завантажиться файл Excel, відкриваємо його і шукаємо у графі 7 код:

1.   «11011700» — ВЗ для ФОП на ЄП;
2.  «11011001» — ВЗ для ФОП на ЗС.

Вуаля — в отриманих рядках будуть необхідні реквізити для сплати ВЗ.

Які ФОП звільнені / можуть не сплачувати ВЗ за себе

1) ФОП на ЄП груп 1 та 2 з окупованих та бойових територій (активних бойових дій; активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси; та на наше переконання можливих бойових дій) можуть не сплачувати ВЗ за себе. Але з урахуванням позиції податківців

* Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309.

** Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений наказом Мінреінтеграції від 28.02.2025 № 376 (це «правонаступник» Переліку № 309, який застосовується з 20.03.2025).

2) ФОП на ЄП груп 1 та 2 без найманих працівників звільняються від сплати ВЗ на час відпустки (протягом одного календарного місяця на календарний рік), а також на час хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів (що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності) — п.п. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

І тут якраз неважливо, де ФОП прописаний / фактично працює — звільнення діє для всіх.

3) Мобілізовані ФОП (і на ЄП, і на загальній системі) звільнені від ВЗ за себе (п. 25 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Але з цим звільненням є певні проблеми.

Так, сповістити податківців про факт мобілізації ФОП повинен вже після демобілізації! А це значить, що під час служби в ЗСУ податківці (які нічого не знають про мобілізацію ФОП) можуть продовжувати нараховувати (принаймні спрощенцю) ЄП, ВЗ, ЄСВ, стягувати їх і навіть скидати зі спрощенки за борги.

Самі фіскали при цьому радять щось незрозуміле: подавати заяву про неможливість виконання податкових обов’язків через мобілізацію + копію військового квитка, а після демобілізації — заяву про звільнення від ЄП/ВЗ.

Як сплатити ВЗ, якщо ФОП зареєструвався, наприклад, у лютому 2025

У ФОП на ЗС — жодних сюрпризів. Якщо новозареєстрований ФОП не хоче переходити на спрощенку (не подає заяву про обрання спрощенки), він автоматично вважається загальносистемником з дня держреєстрації. А раз так, то і ВЗ визначається за правилами загальної системи: ВЗ-аванс за І квартал = 5 % х (доходи І кварталу – витрати І кварталу).

По новоствореному ФОП на ЄП групи 3 теж питань немає. Якщо під час держреєстрації (чи протягом 10 календарних днів з дня держреєстрації) ФОП подав заяву про обрання групи 3 спрощенки, то вважається і спрощенцем, і платником ВЗ з першого числа місяця держреєстрації. В нашому прикладі — з 01.02.2025 (п.п. 1.15 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ, п. 294.4 ПКУ). А раз так, то перший ВЗ (за І квартал) визначаємо за правилами спрощенки: 1% х ЄП-дохід ФОП за І квартал.

Те ж саме і з ФОП групи 4 — вони вважаються спрощенцями з дня держреєстрації (п.п. 298.8.5 ПКУ), а платникам ВЗ — з першого числа того ж місяця (в нашому прикладі — з 01.02.2025). Тому перший ВЗ (за лютий) визначаємо за правилами  для групи 4 = 800 грн.

А от з нествореними ФОП-ЄП груп 1 та 2 — якась нісенітниця. Навіть якщо вони вчасно подадуть заяву на спрощенку:

— єдиноподатниками вони стануть лише з с першого числа місяця, наступного за місяцем держреєстрації. В нашому прикладі з 01.03.2025 (п. 294.4 ПКУ). А в лютому вважатимуться загальносистемниками;

— а платниками ВЗ по «єдиноподатним» правилам — з першого числа місяця, в якому відбулася їх державна реєстрація. В нашому прикладі — з 01.02.2025 (п.п. 1.15 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ, п. 294.4 ПКУ). Як так? А якщо ФОП, наприклад, зареєструвався 28 лютого, то як він міг сплатити ВЗ за лютий до 20 лютого? Це ж маячня якась.

Тож наразі краще запросити ІПК, щоб розуміти, яку суму ВЗ треба сплатити в такому разі за місяць держреєстрації: 800 грн (як спрощенець групи 1 чи 2) чи 5% від чистого доходу (як загальносистемник) та в який строк.

Ми вважаємо, що сплата має бути за загальносистемними правилами (5% від чистого доходу). Податківці на гарячій лінії теж схиляються до того, що за місяць держреєстрації такий ФОП сплачуватиме ВЗ за загальносистемними правилами. Але від можливих штрафів вас захистить тільки ІПК.

Як сплатити ВЗ, якщо ФОП зареєстрував припинення в 2025 році?

Тут, на щастя, без заморочок. ВЗ припинені ФОП на ЄП сплачують за період до дати, коли податківці отримають інформацію про припинення ФОП (п.п. 1.15 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). А коли вони її отримають? Зазвичай в день реєстрації припинення.

Для ФОП, що реєстрували припинення на ЄП груп 1, 2 чи 4, це означає, що ВЗ вони мають сплатити в т.ч. за місяць, на який припадає дата реєстрації припинення згідно ЄДР. Причому в повній сумі (800 грн.) Хай навіть дата припинення припадає на перші дні місяця.

По ФОП на загальній системі взагалі прив’язку зроблено до останнього дня календарного місяця, в якому проведено держреєстрацію припинення підприємницької діяльності (абзац третій п. 177.11 ПКУ). Але ж пам’ятаємо, що база для нарахування ВЗ у такого ФОП, то чистий дохід, отриманий по дату державної реєстрації припинення. Саме від нього рахуємо 5 %.

Що стосується нестандартної реєстрації припинення ФОП на стику 2024 / 2025 років, то всі деталі знайдете у статті «Припинення ФОП під фініш 2024 року: нюанси від податківців» // «Податки & бухоблік», 2025, № 11.

Як відзвітувати з ВЗ?

Окремої звітності з ВЗ немає, бо звітуємо з нього у звичайній декларації ФОП.

ФОП на ЗС — в декларації про майновий стан і доходи та в додатку Ф2 до неї (рис. 1 та 2). До речі, вже затвердили нову форму цієї декларації (наказом Мінфіну від 26.02.2025 № 119). Втім вважаємо, що якщо мова про ФОП, в якого немає обов’язку сплачувати «земельний» МПЗ чи «паливні» аванси з ПДФО, то сміливо можна звітувати за діючою до змін формою (з ідентифікатором F0100214).

 Але майте на увазі: з 01.01.2025 ставка ВЗ становить 5%. Тому,

ФОП на ЄП звітує про ВЗ у декларації єдиноподатника. Для цього бланки декларацій вже оновили (наказом Мінфіну від 31.01.2025 № 57) і додали туди комірки для ВЗ (рис. 3 та 4). Тож саме нову форму використовуємо для декларування звітних періодів 2025 року.

Рис. 3. Як відображають ВЗ в ЄП-декларації єдиноподатники групи 1 чи 2 за 2025 рік (припустимо, у лютому ФОП без найманих працівників брав відпустку і скористався звільненням від ВЗ)

Рис.4. Як відображають ВЗ в ЄП-декларації єдиноподатники групи 3 (припустимо, мова про подання ЄП-декларації за І квартал 2025 ФОП, який заробив 500 тис. грн доходу за І квартал)

Є місце для відображення ВЗ і в новій декларації для сільгоспЄП групи 4. Суму сплачених в 2025 році авансових внесків з ВЗ в ній слід буде показувати при поданні декларації в 2026 році (в рядку 15¹).

Увага! Якщо ФОП знявся з держреєстрації 01.01.2025 (або пізніше), він повинен подати останню декларацію єдиноподатника на новому бланку! Бо це вже звітність за 2025 рік. 

Яка відповідальність за несплату ВЗ

Штрафи за несплату/затримку ВЗ див. в табл. 3 (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX, ст. 124 ПКУ).

Таблиця 3. Штрафи по ВЗ