(Послуги реклами) Google вже додав 20% ПДВ у рахунок: що перевірити бухгалтеру?

ФОП оплачує Google Ads. Бухгалтер відкриває документ Google і бачить:

вартість реклами + VAT 20%.

У вас може виникнути думка,що Google вже нарахував ПДВ. Значить, з ПДВ усе закрито. У багатьох випадках для ФОП -неплатника ПДВ саме так і буде.Але я б усе одно не зупинялася лише на цифрі 20% у документі.

Що означає ПДВ у рахунку Google

Рекламні послуги в мережі Інтернет належать до електронних послуг для цілей ПКУ. Якщо нерезидент зареєстрований в Україні платником ПДВ та надає такі послуги фізичній особі, у тому числі ФОП - неплатнику ПДВ, працює спеціальний механізм ст. 208¹ ПКУ. У такому випадку саме нерезидент нараховує ПДВ на вартість електронної послуги. ДПС також зазначає, що ставка становить 20% бази оподаткування та ПДВ додається до вартості електронних послуг.

Тобто ситуація:

реклама  10 000 грнПДВ  2 000 грндо оплати  12 000 грн

для ФОП - неплатника ПДВ сама по собі не означає, що бухгалтер має ще раз нарахувати зверху 20%. Інакше ми фактично отримаємо подвійне нарахування.

Але що я все-таки перевіряю

1.  На кого оформлений платіжний профіль.

Якщо ми ведемо ФОП, а профіль Google фактично оформлений на фізичну особу, не варто автоматично вважати документ документом ФОП тільки тому, що реклама використовується в його бізнесі.

2. Хто зазначений постачальником у документі Google.

Бухгалтеру важливо бачити не просто назву сервісу Google Ads, а реквізити сторони, яка фактично виставила документ.

3. Чи зазначений український ПДВ у документі.

4. Чи зареєстрований відповідний нерезидент платником ПДВ в Україні.

ДПС прямо зазначає, що інформацію про реєстрацію нерезидента платником ПДВ можна перевірити через Електронний кабінет у Реєстрі платників ПДВ.

Навіщо це перевіряти, якщо Google уже показав 20%? 

Тому що бухгалтер має визначити податковий алгоритм не за принципом:

«Я бачу цифру VAT - значить, усе добре». А через саму операцію:

хто отримав послугу → хто її надав → який ПДВ-статус отримувача → який статус нерезидента → хто відповідальний за нарахування ПДВ.

Особливо це важливо, коли бухгалтер уперше приймає вперше таку інформацію по платнику і бачить регулярні платежі за Google Ads.

___________________________Мій практичний алгоритм

Якщо ФОП - неплатник ПДВ оплачує Google Ads і в документах Google вже є український ПДВ 20%, я не нараховую автоматично ще раз 20%.

Спочатку перевіряю:

платіжний профіль → отримувача послуг → документ Google → постачальника → його реєстрацію платником ПДВ в Україні.

Якщо підтверджується, що електронну послугу ФОП - неплатнику ПДВ надав нерезидент, зареєстрований платником ПДВ в Україні, ПДВ за цією операцією нараховує нерезидент за правилами ст. 208¹ ПКУ.

А ось якщо нерезидент ПДВ в Україні не нарахував і не зареєстрований платником ПДВ, просто залишити операцію без уваги не можна.

За позицією ДПС, якщо ФОП - неплатник ПДВ придбаває електронну послугу з місцем постачання в Україні у нерезидента, який не зареєстрований платником ПДВ в Україні, обов'язок нарахувати та сплатити ПДВ виникає у ФОП відповідно до ст. 208 ПКУ.

Тому головний висновок для бухгалтера простий:

побачили у Google Ads VAT 20% - не нараховуємо механічно ще 20%, але й не закриваємо документ, не перевіривши, хто саме нарахував цей ПДВ і кому надана послуга.

Кілька хвилин перевірки платіжного профілю та документа Google можуть зняти набагато більше питань, ніж саме списання коштів у банківській виписці.