Наслідки перевищення кількості працівників у ФОПа - єдинника

Фізичні особи – підприємці, які працюють на спрощеній системі оподаткування, мають дотримуватися низки вимог. Серед них – обмеження щодо кількості найманих працівників. Порушення цього правила може мати для підприємця серйозні податкові наслідки.

Скільки працівників може мати ФОП

Податковий кодекс України визначає такі обмеження:

• ФОП 1 групи – не мають права використовувати працю найманих осіб.
• ФОП 2 групи – дозволено мати не більше 10 найманих працівників одночасно.
• ФОП 3 групи – обмежень за кількістю працівників немає.

При цьому не враховуються:

• жінки, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами;
• працівники у відпустці по догляду за дитиною;
• працівники, призвані на військову службу під час мобілізації.

Важливість виду договору

Підприємцям слід уважно ставитися до оформлення відносин із працівниками:

• якщо укладений договір має ознаки трудового договору (регулярна оплата праці, підпорядкування правилам внутрішнього трудового розпорядку), такі особи враховуються у загальній чисельності;
• якщо укладений договір цивільно-правового характеру (підряд), ці особи не враховуються до ліміту.

Що відбувається при перевищенні ліміту

У разі перевищення дозволеної кількості працівників підприємець втрачає право працювати на спрощеній системі. Відповідно до п.п. 298.2.3 ПКУ, він зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає після звітного періоду, у якому відбулося порушення.

Також п. 299.10 та п. 299.11 ПКУ надають контролюючим органам право анулювати реєстрацію платника єдиного податку у разі виявлення порушення. В такому випадку повернутися на спрощену систему можна лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту анулювання.

Висновок

Для ФОПів на єдиному податку важливо дотримуватися встановлених лімітів по чисельності працівників. Для 1 групи – це повна заборона на найману працю, для 2 групи – не більше 10 осіб, а 3 група працює без обмежень. Перевищення цих меж загрожує втратою статусу платника єдиного податку та переходом на загальну систему оподаткування.