Підприємство виробник.Передали сертифікаційному центру зразки сировини, яка використовується в виробництві власної продукції, для випробовування. Сплатили за послуги випробовування сировини. Отримали протокол випробовування від сертифікаційного центру. В протоколі не має строку чинності цього випробовування. Чи можна віднести ці витрати в повному обсязі на 91 рахунок у місяці отримання протоколу? Чи потрібно нарахувати податкові забов'язання з суми списаної сировини на випробовування по 198.5 та з перевищення бази оподаткування?
Все залежить від цілей сертифікації. Якщо сертифікація здійснюється саме для проведення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг, то вартість послуг із сертифікації відносити відразу на дебет рахунку 91.
Якщо ж це інший вид сертифікації, який дає право вам підтверджувати протягом певного строку якість своєї продукції, то тоді у випадку коли у протоколі немає строку чинності цього випробування і ви не можете дізнатися з інших джерел (наприклад із правил проведення сертифікації) на який строк проводиться сертифікація, то радимо вам самостійно визначити строк дії сертифікату опираючись на свій технологічний цикл виробництва і необхідність повторного проходження сертифікації.
В цьому випадку відразу вартість сертифікації відносити на рахунок 91 не слід. Ці витрати слід розподілити протягом періодів протягом яких буде діяти сертифікація через витрати майбутніх періодів (через рахунок 39).
На вартість переданої сировини на сертифікацію нараховувтаи компенсуючі податкові зобовязання з ПДВ згідно із п. 198.5 ПКУ не слід. Адже зразки, передані на сертифікацію, вважають використаними у господарській діяльності.
Сергій Децюра, податковий експерт