Заокруглення готівкового розрахунку та база ПДВ: чи не змінилась позиція ДПС у 2025 році?

Суть питання

Від жовтня НБУ вилучає з обігу 10-копієчні монети.

Якщо при готівковому розрахунку суб’єкт господарювання / покупець не мають «десюнчиків», то продавець у фіскальному касовому чеку на товари (послуги) ф. № ФКЧ-1 і фіскальному касовому чеку видачі коштів ф. № ФКЧ-2 та відповідному актові повинен заокруглити загальну суму готівкового розрахунку до суми, кратної 50 копійкам.

Виникає запитання: яка сума готівкового розрахунку при такому заокругленні є базою ПДВ?

Позиція податкової

Власне, подібне запитання виникало і раніше – під час минулого вилучення монет інших дрібних номіналів (із потребою заокруглення готівкового розрахунку до суми, кратної 10 копійкам).

Аргумент податкової: заокруглення не є знижкою або надбавкою, рекламою або стимулюванням продажу товарів (робіт, послуг) у значенні цих термінів, визначених законодавством України.

Позиція податкової не змінилася: базою ПДВ за відповідною ставкою є сума готівкового розрахунку ДО ЗАОКРУГЛЕННЯ.

Тобто власне суми заокруглення – чи у бік збільшення, чи у бік зменшення – на базу ПДВ не впливають.

Висновок

У випадку заокруглення суми готівкового розрахунку (за відсутності монет дрібного номіналу) базою ПДВ є сума до заокруглення, тобто суми власне заокруглення до бази ПДВ не враховуються.

Поради для бізнесу

1. За неможливості відповідним чином заокруглити усі ціни (штучних) товарів у продажу, належним чином запрограмуйте РРО / ПРРО для режиму заокруглення:

• суми, що закінчується від 1 до 24 копійок, - у бік зменшення до найближчої суми, яка закінчується на 0 копійок;
• суми, що закінчується від 25 до 49 копійок, - у бік збільшення до 50 копійок;
• суми, що закінчується від 51 до 74 копійок, - у бік зменшення до 50 копійок;
• суми, що закінчується від 75 до 99 копійок, - у бік збільшення до найближчої суми, яка закінчується на 0 копійок.

2. До підсумкової ПН потраплятимуть суми ПДВ за відповідними ставками (зокрема 20 %) саме із Z-звіту, сформованого наприкінці доби.

3. Сума готівкового розрахунку ПІСЛЯ заокруглення – тобто з врахуванням суми заокруглення - для платників ЄП є базою єдиного податку. Для платників ЄП групи 3 за ставкою 3% (платників ПДВ) – безвідносно до загального порядку визначення бази ПДВ.

4. Суму власне заокруглення юрособи мають відобразити у бухобліку - або у складі інших доходів (у разі заокруглення у бік збільшення), або у складі інших витрат (у разі заокруглення у бік зменшення).

Про це та інші питання, які виникають із заокругленнями, ми писали тут.

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку