Округление наличного расчета и база НДС: изменилась ли позиция ГНС в 2025 году?

Суть вопроса

С октября НБУ изымает из обращения 10-копеечные монеты.

Если при наличном расчете субъект хозяйствования / покупатель не имеют «десюнчиков», то продавец в фискальном кассовом чеке на товары (услуги) ф. № ФКЧ-1 и фискальном кассовом чеке выдачи средств ф. № ФКЧ-2 и соответствующем акте должен округлить общую сумму наличного расчета до суммы, кратной 50 копейкам.

Возникает вопрос: какая сумма наличного расчета при таком округлении является базой НДС?

Позиция налоговой

Собственно, подобный вопрос возникал и ранее – во время прошлого изъятия монет других мелких номиналов (с необходимостью округления наличного расчета до суммы, кратной 10 копейкам).

Аргумент налоговой: округление не является скидкой или надбавкой, рекламой или стимулированием продажи товаров (работ, услуг) в значении этих терминов, определенных законодательством Украины.

Позиция налоговой не изменилась: базой НДС по соответствующей ставке является сумма наличного расчета ДО ОКРУГЛЕНИЯ.

То есть собственно суммы округления – как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения – на базу НДС не влияют.

Вывод

В случае округления суммы наличного расчета (при отсутствии монет мелкого номинала) базой НДС является сумма до округления, то есть суммы собственно округления в базу НДС не учитываются.

Советы для бизнеса

1. При невозможности соответствующим образом округлить все цены (штучных) товаров в продаже, надлежащим образом запрограммируйте РРО / ПРРО для режима округления:

• суммы, заканчивающиеся от 1 до 24 копеек, - в сторону уменьшения до ближайшей суммы, заканчивающейся на 0 копеек;
• суммы, заканчивающиеся от 25 до 49 копеек, - в сторону увеличения до 50 копеек;
• суммы, заканчивающиеся от 51 до 74 копеек, - в сторону уменьшения до 50 копеек;
• суммы, заканчивающиеся от 75 до 99 копеек, - в сторону увеличения до ближайшей суммы, заканчивающейся на 0 копеек.

2. В итоговую НН будут попадать суммы НДС по соответствующим ставкам (в частности 20 %) именно из Z-отчета, сформированного в конце дня.

3. Сумма наличного расчета ПОСЛЕ округления – то есть с учетом суммы округления - для плательщиков ЕН является базой единого налога. Для плательщиков ЕН группы 3 по ставке 3% (плательщиков НДС) – безотносительно к общему порядку определения базы НДС.

4. Сумму собственно округления юрлица должны отразить в бухучете - либо в составе прочих доходов (в случае округления в сторону увеличения), либо в составе прочих расходов (в случае округления в сторону уменьшения).

Об этом и других вопросах, возникающих с округлениями, мы писали здесь.

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету