Податковий борг чи ПЗ за декларацією: куди податкова зарахує кошти з е-рахунку в СЕА ПДВ першочергово

13.11.25

Ситуація

Платник ПДВ поповнив свій електронний рахунок у СЕА ПДВ відповідно до суми податкового зобов’язання (ПЗ) за щойно поданою декларацією. Проте до граничного терміну сплати цього ПЗ податкова визначила наявний у платника податковий борг з ПДВ.

Запитання

Чи може платник ПДВ поповнити свій електронний рахунок у СЕА ПДВ на суму погашення податкового боргу з ПДВ вже після граничного терміну списання коштів Держказначейством?

Приписи ПКУ щодо розрахунків платника ПДВ з бюджетом з е-рахунку в СЕА ПДВ

Розрахунки платника ПДВ з бюджетом щодо ПДВ здійснюються з рахунку платника ПДВ в СЕА ПДВ (п. 2001.2 ПКУ).
Кошти з рахунку платника ПДВ у СЕА ПДВ перераховуються до державного бюджету в сумі податкових зобов’язань з ПДВ, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду (п. 2001.5 ПКУ) та погашення податкового боргу з ПДВ (п. 2007 ПКУ).

За наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов’язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків (п. 87.9 ПКУ).

За загальним правилом при наявності у платника податку податкового боргу кошти, які сплачує такий платник, зараховуються податковою у такій черговості (п. 5 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 12.01.2021 р. № 5):

  1. у рахунок погашення податкового боргу;
  2. лише за його повного погашення – у рахунок погашення штрафів;
  3. у рахунок погашення пені згідно з черговістю їх виникнення.

Територіальний орган ДПС здійснює розподіл таких сум у зазначеному порядку самостійно – в автоматичному режимі.
Сплата штрафу і пені саме з ПДВ має свої особливості – див. наприкінці тексту.

Відповідь податкової щодо черговості зарахування коштів, списаних до бюджету з е-рахунку в СЕА ПДВ

(Консультація податкової  у підкатегорії 101.23 ЗІР (посилання). 

Якщо у платника ПДВ суми податкового боргу з ПДВ виникли в інтегрованій картці платника (ІКП) до настання терміну сплати зобов’язань по податковій декларації з ПДВ, то зарахування коштів, списаних до бюджету з рахунку платника ПДВ в СЕА ПДВ, буде здійснено в першу чергу у погашення наявного в ІКП податкового боргу.

Практична порада платнику ПДВ

Врахуйте таке.

1. У разі недостатності коштів на е-рахунку платника в СЕА ПДВ для сплати до бюджету узгоджених ПЗ за поданою декларацією з ПДВ – а як раз це і відбудеться після випереджального списання коштів у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ – після граничної дати сплати на е-рахунку платника в СЕА ПДВ обліковується заборгованість перед бюджетом. Про цю заборгованість податкова повідомить Держказначейство відповідним коригуючим реєстром.

2. Спрацюйте на випередження:

  1. постійно моніторте стан своєї ІКП щодо ПДВ у власному Електронному кабінеті – чи не маєте податкового боргу;
  2. за наявності податкового боргу до дати списання коштів з е-рахунку в СЕА ПДВ докиньте на е-рахунок в СЕА ПДВ достатню суму (інакше борг «перетікатиме» безкінечно).
  3. Податкова завжди погоджувалась, що зокрема штраф та пеню платник ПДВ має сплачувати до бюджету зі свого поточного рахунку.

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку