До 1 апреля (а точнее, в 2012 году до 2 апреля, т.к. 1 апреля – воскресенье) всем физлицам – предпринимателям как на общей, так и на альтернативных системах, необходимо подать годовой отчет по единому социальному взносу за 2011 год за себя и за членов своей семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности. Формы отчетности установлены Постановлением Правления ПФУ от 08.10.2010 N 22-2 «
Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
Отчет по форме приложения 5 (или форма Д5) подается именно за самого предпринимателя, так как за наемных работников (если они есть) отчет подается ежемесячно по форме Д4 того же Постановления 22-2.
Бумажный отчет по форме № Д5 заполняется на украинском языке печатными буквами шариковой ручкой с синими или черными чернилами без помарок и исправлений. В случае незаполнения какой-либо строки отчета из-за отсутствия операций эта строка прочеркивается. Денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнах с копейками. Таблицы отчета формируются в двух экземплярах, заверяются подписью ФЛП и печатью (при ее наличии).
Электронная версия отчета по форме № Д5 формируется с помощью специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются органами Пенсионного фонда.
Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и шести таблиц:
1) Таблица 1. «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями»;
2) Таблица 2. «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування (єдиний податок, фіксований податок)»;
3) Таблица 3. «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування особами, які забезпечують себе роботою самостійно»;
4) Таблица 4. «Відомості про дохід (прибуток) члена сім'ї фізичної особи — підприємця, який бере участь у провадженні підприємницької діяльності, на який нараховується єдиний внесок»;
5) Таблица 5. «Відомості про суми, на які нараховується єдиний внесок, що сплачується фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, за члена сім'ї, який бере участь у провадженні підприємницької діяльності»;
6) Таблица 6. «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».
В большинстве случаев предприниматель заполняет титульный лист и одну или две из шести таблиц: таблицу 1 или 2, а если использовался труд членов семьи – таблицы 4 или 5. Если часть года предприниматель работал на общей системе, а часть – на упрощенной, необходимо подать обе таблицы – 1 и 2.
Рассмотрим примеры заполнения титульного листа, а также таблиц 1 и 2, поскольку именно эти отчеты наиболее распространены.
Пример заполнения титульного листа
Порядок заполнения прост. Обращаем внимание лишь на заполнение некоторых реквизитов. «Вихідний № у страхувальника» заполняется только в том случае, если ФЛП регистрирует исходящую корреспонденцию. Указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, который потом отмечается на каждом листе отчета.
В таблице «Перелік таблиць звіту» в графе «Кількість аркушів» напротив названия каждой из таблиц указывается количество страниц документов одной таблицы. Если какая-либо таблица не подается, то напротив нее проставляется прочерк. В графе «Усього» — указывается общее количество страниц документов.
Строки «Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду України» и далее заполняются работниками Пенсионного фонда.
Теперь что касается заполнения самих таблиц.
В графе «Тип форми» указываются: 1) «початкова» — если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые; 2) «скасовуюча» — если необходимо полностью отменить сведения, содержащиеся в ранее поданном отчете, в котором была допущена ошибка; 3) «призначення пенсії» — если ФЛП подает отчет для назначения пенсии.
Что касается графы «Беру участь на добровільних засадах», следует отметить, что ставка 34,7% включает пенсионное страхование и страхование на случай безработицы. Если предприниматель добровольно принимает участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая, крестиком отмечаются соответствующие виды страхования. При этом соответствующие ставки будут указаны и в таблице, колонка 4.
Пример заполнения таблицы 1.
Подробнее остановимся на некоторых реквизитах.
Обращаем внимание на заполнение колонки 2 таблицы 1 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи-підприємця». В течение года предприниматель ежеквартально уплачивал авансовые взносы по ЕСВ. По окончании года осуществляется окончательный расчет, при этом сумма чистого дохода равняется сумме, с которой рассчитывался годовой НДФЛ (п. 3.3
Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ 27.09.2010 г. № 21-5).
Среднемесячный доход рассчитывается путем деления годового дохода на количество ПРИБЫЛЬНЫХ месяцев. Его и записывают в колонку 2 по прибыльным месяцам. В убыточные месяцы ставим 0,00, т.к. ЕСВ (как и НДФЛ) за убыточные месяцы не уплачивается.
В нашем примере годовой доход равен 50 000 грн. Следовательно, среднемесячный доход при 10 прибыльных месяцах – 5 000 грн., а два убыточных месяца при расчете не учитываем.
Колонку 3 таблицы заполняем с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ. Напоминаем, на протяжении 2011 года он составлял:
в январе — марте — 14115,00 грн.;
в апреле — сентябре — 14400,00 грн.;
в октябре — ноябре 16745 грн.;
в декабре — 17068 грн.
Если сумма в соответствующем месяце графы 2 меньше этой величины, она переносится без изменений.
Пример заполнения таблицы 2.
Таблица 2 заполняется также достаточно просто. Единственное, следует отметить, в колонке 2 «Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімального страхового внеску фізичної особи — підприємця» указывается условная сумма дохода, но не меньше минимальной заработной платы (ее размер и указан в примере), и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ (ее размер см. выше).
Отчет подается в территориальное отделение ПФ по месту учета (т. е. по месту жительства ФЛП) следующими способами:
1) в электронной форме с использованием ЭЦП. При этом отчет на бумажных носителях не подается;
2) на бумажных носителях, заверенных подписью ФЛП и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;
3) если количество наемных работников у предпринимателя не превышает 5 человек, то он имеет право предоставлять отчет на бумажных носителях.
По почте отчет по ЕСВ отправлять нельзя.
За непредоставление (или задержку при предоставлении) отчета по форме № Д5 предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 170 грн. (статья 25 Закона о ЕСВ).
Предприниматели, работавшие в 2011 году только на едином или на фиксированном налоге, ЕСВ по итогам года дополнительно не уплачивают.
Что касается предпринимателей на общей системе, то, рассчитав в отчете по форме № Д5 общую сумму ЕСВ за год, из нее необходимо будет вычесть фактически уплаченные в течение года суммы ЕСВ (авансовые платежи) и определить, должен ли он по итогам года доплатить ЕСВ или образовалась переплата.
Если сумма ЕСВ, определенная в отчете по форме № Д5, больше авансовых платежей, необходимо до 1 апреля, т. е. не позже 30.03.2012 г., перечислить в Пенсионный фонд сумму доплаты по ЕСВ.
Если определенная в отчете сумма ЕСВ меньше авансовых платежей, можно либо зачесть излишне уплаченные суммы ЕСВ в счет будущих платежей по данному взносу, либо подать в отделение Пенсионного фонда заявление (в произвольной форме) о возврате излишне уплаченных сумм ЕСВ на свой текущий счет.