Як правильно відобразити в податковому обліку операції щодо погашення працівником підприємства понадлімітних витрат на мобільний зв'язок? Якщо він добровільно відшкодує перевищення ліміту, чи зберігається у підприємства право на податковий кредит та податкові витрати?
Відповідно до пп. ґ) 138.10.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №275-VІ (далі – ПКУ) витрати на оплату послуг зв'язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв'язок та інші подібні витрати) відносяться до адміністративних, спрямованих на обслуговування та управління підприємством. Розділ ІІІ ПКУ не містить обмежень щодо їх віднесення платником податку на податкові витрати за умови документального підтвердження та наявності зв’язку із господарською діяльністю.
Одним із документів, необхідних для підтвердження зв'язку з господарською діяльністю підприємства, є наказ по підприємству, що встановлює ліміт витрат на мобільний зв'язок.
Зазначений документ має передбачати порядок компенсації сум, що перевищують встановлений ліміт витрат на мобільний зв'язок працівниками.
У випадку якщо працівник відшкодовує суму перевищення, підприємство, виходячи із суми компенсації, повинне відобразити інші доходи (п.135.5 ПКУ) і нарахувати податкові зобов'язання по ПДВ (п. 188.1 ПКУ). При цьому підприємство має право на податкові витрати та податковий кредит по ПДВ, виходячи з повної вартості мобільних послуг.