Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу газети «Інтерактивна бухгалтерія».

Податкову накладну не прийняли до Єдиного реєстру: що зробити й чого очікувати

Наше підприємство — платник ПДВ. Ми не можемо зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних: нам приходить квитанція з помилкою «місцезнаходження юридичної особи продавця товарів/послуг, вказане у документі, не відповідає інформації Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців». Термін реєстрації закінчується. Як бути в такій ситуації?

ВІДПОВІДЬ: Передусім, вам необхідно перевірити, чи справді дані (місцезнаходження продавця) у податковій накладній відповідають відомостям, зазначеним у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (далі — ЄДР). Зокрема, чи своєчасно підтверджена інформація про юрособу, що міститься в ЄДР. Адже зволікання з наданням держреєстратору реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (за формою № 6), може мати невтішні наслідки для платника ПДВ. Детальніше про це ми писали в матеріалі «Коли і як подавати форму № 6 Держреєстратору і які наслідки її неподання».

Таким чином, якщо в результаті нескладних маніпуляцій платник ПДВ виявить, що ніяких об’єктивних причин для відмови в реєстрації податкової накладної немає, то з його боку можливі два варіанти розвитку подій:

перший: «залишити все як є». У цьому випадку постачальник усе одно повинен визнати податкові зобов’язання і відобразити їх у декларації з ПДВ (п. 201.10 ПКУ). Такі дії не залежать від факту реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН).

Крім того, рекомендуємо проінформувати покупця про ситуацію, що склалася. Адже для нього єдиний спосіб зберегти податковий кредит — подати додаток Д8 (заява-скарга) до декларації з ПДВ із копіями документів, що підтверджують придбання у вас відповідних товарів (послуг).

Утім, подання такого документа покупцем може стати підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки вашого підприємства-постачальника «для з’ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов’язань з податку за такою операцією» (п. 201.10 ПКУ). На цій мінорній ноті перейдемо до іншого варіанту розвитку подій...

другий: оскаржити відмову в реєстрації податкової накладної. Вочевидь, і тут постачальнику потрібно врахувати обсяги відповідної поставки та податкового зобов’язання під час формування ПДВшної звітності. А покупцеві спочатку все одно доведеться захищати податковий кредит за допомогою додатка Д8. Адже для нього спроба дебетувати ПДВ на підставі незареєстрованої в ЄРПН податкової накладної — матиме наслідок (див. пп.пп. 3.3.1, 3.3.2 Методичних рекомендацій щодо комплексного відпрацювання платників ПДВ, що формують податковий кредит згідно із податковими накладними, не зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом ДПСУ від 15.05.2012 р. № 420):

·         підготовку письмових пояснень контролерам;

·         втрату податкового кредиту.

Таким чином, перемога постачальника в суді допоможе, мабуть, лише зняти запитання щодо проведення позапланової перевірки. Тоді буде підтверджено: підстав для неї насправді немає.

Методичну допомогу в судовому оскарженні ПДВшникам надав ВАСУ в інформаційному листі від 24.10.2013 р. № 1486/12/13-13, де пояснив:

·         правовідносини щодо безпідставного неприйняття податкових накладних для їх реєстрації в ЄРПН — предмет розгляду в адміністративних судах;

·         належний спосіб захисту прав ПДВшника — визнання неправомірним неприйняття податкової накладної для реєстрації в ЄРПН¹;

·         результат задоволення позову — визнання податкової накладної зареєстрованою протягом того операційного дня, коли її направив для реєстрації платник ПДВ.

¹ Утім не потрібно впадати у відчай, якщо формулювання будуть іншими. Суд повинен розглянути позовні вимоги, якщо з їх змісту зрозуміло: вони спрямовані на відновлення прав платника податків, які порушені через неприйняття податкової накладної.

На завершення зазначимо: подібні позови вже пройшли позитивну апробацію в адміністративних судах (див., наприклад, постанову Львівського окружного адміністративного суду від 10.09.2013 р. у справі № 813/4654/13-а).

Денис ПЕТРИГА,

провідний бухгалтер-експерт

газети «Інтерактивна бухгалтерія»