Налоговую накладную не приняли в Единый реестр: что сделать и чего ожидать
Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу газети «Інтерактивна бухгалтерія».
Податкову накладну не прийняли до Єдиного реєстру: що
зробити й чого очікувати
Наше підприємство — платник ПДВ. Ми
не можемо зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових
накладних: нам приходить квитанція з помилкою «місцезнаходження юридичної особи
продавця товарів/послуг, вказане у документі, не відповідає інформації Єдиного
державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців». Термін
реєстрації закінчується. Як бути в такій ситуації?
ВІДПОВІДЬ: Передусім, вам необхідно перевірити, чи справді дані (місцезнаходження
продавця) у податковій накладній відповідають відомостям, зазначеним у Єдиному
державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (далі
— ЄДР). Зокрема, чи своєчасно підтверджена інформація про юрособу,
що міститься в ЄДР. Адже зволікання з наданням держреєстратору
реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу, які
містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб —
підприємців (за формою № 6), може мати
невтішні наслідки для платника ПДВ. Детальніше про це ми писали в матеріалі «Коли і як подавати форму № 6 Держреєстратору і які наслідки її неподання».
Таким чином, якщо в
результаті нескладних маніпуляцій платник ПДВ виявить, що ніяких об’єктивних
причин для відмови в реєстрації податкової накладної немає, то з його боку
можливі два варіанти розвитку подій:
перший: «залишити все як є». У цьому випадку постачальник усе одно повинен
визнати податкові зобов’язання і відобразити їх у декларації з ПДВ (п. 201.10 ПКУ). Такі дії не залежать від факту
реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі
— ЄРПН).
Крім того, рекомендуємо проінформувати покупця про ситуацію, що склалася.
Адже для нього єдиний спосіб зберегти податковий кредит — подати додаток Д8 (заява-скарга) до декларації з ПДВ із копіями документів, що
підтверджують придбання у вас відповідних товарів (послуг).
Утім, подання такого документа покупцем може стати підставою для проведення
документальної позапланової виїзної перевірки вашого підприємства-постачальника «для з’ясування достовірності та
повноти нарахування ним зобов’язань з податку за такою операцією» (п. 201.10 ПКУ). На цій мінорній ноті перейдемо до
іншого варіанту розвитку подій...
другий: оскаржити відмову в реєстрації
податкової накладної. Вочевидь, і тут постачальнику потрібно врахувати обсяги відповідної
поставки та податкового зобов’язання під час формування ПДВшної
звітності. А покупцеві спочатку все одно доведеться захищати податковий кредит
за допомогою додатка Д8. Адже для
нього спроба дебетувати ПДВ на підставі незареєстрованої в ЄРПН податкової
накладної — матиме наслідок (див. пп.пп. 3.3.1,
3.3.2 Методичних рекомендацій щодо комплексного відпрацювання платників ПДВ, що
формують податковий кредит згідно із податковими накладними, не зареєстрованими
в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом ДПСУ від
15.05.2012 р. № 420):
·
підготовку
письмових пояснень контролерам;
·
втрату
податкового кредиту.
Таким чином, перемога
постачальника в суді допоможе, мабуть, лише зняти запитання щодо проведення
позапланової перевірки. Тоді буде підтверджено: підстав для неї насправді
немає.
Методичну допомогу в судовому оскарженні ПДВшникам
надав ВАСУ в інформаційному листі від 24.10.2013 р. № 1486/12/13-13, де
пояснив:
·
правовідносини
щодо безпідставного неприйняття податкових накладних для їх реєстрації в ЄРПН —
предмет розгляду в адміністративних судах;
·
належний
спосіб захисту прав ПДВшника — визнання неправомірним
неприйняття податкової накладної для реєстрації в ЄРПН1;
·
результат
задоволення позову — визнання податкової накладної зареєстрованою протягом того
операційного дня, коли її направив для реєстрації платник ПДВ.
1 Утім
не потрібно впадати у відчай, якщо формулювання будуть іншими. Суд повинен
розглянути позовні вимоги, якщо з їх змісту зрозуміло: вони спрямовані на
відновлення прав платника податків, які порушені через неприйняття податкової
накладної.
На завершення зазначимо: подібні позови вже пройшли позитивну апробацію в
адміністративних судах (див., наприклад, постанову Львівського
окружного адміністративного суду від 10.09.2013 р. у справі № 813/4654/13-а).
Денис ПЕТРИГА,
провідний
бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна
бухгалтерія»
- Інше
- /
