Сумуєте за Об’єднаним звітом? А ось вам нумерація!

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, та сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску встиг заслужити народну нелюбов. Вона була пов’язана з неготовністю податкової і пенсійників до приймання звіту. У результаті тестувальниками звіту виявилися самі роботодавці/податкові агенти, що намагалися його здати.

«Косяки» у звіті виправлялися в міру їх виявлення протягом звітного періоду. Податківці плуталися у «свідченнях», змінювали свою думку. Не обійшла ця доля і такий дуже «потрібний» обов’язковий реквізит, як «номер Розрахунку». Він перебуває на заголовній частині Податкового розрахунку і 4ДФ.

Спочатку були роз’яснення, що Податкові розрахунки нумерують у хронологічному порядку. Тому, наприклад, після Податкового розрахунку за 1 квартал 2021 року з номером 1 повинен іти Податковий розрахунок за 2 квартал 2021 року з номером 2 (звичайно, якщо між ними не формувалися інші Податкові розрахунки)*.

* Див. статтю «Нумерація в Об’єднаному звіті та додатку 4ДФ» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 18).

Але тепер з’явився лист ДПСУ № 498/2/99-00-04-02-01-02 з іншим підходом до нумерації: нумерувати Податкові розрахунки слід у прив’язці до звітного кварталу, за який вони формуються і подаються.

Як це працюватиме. Розпочнемо з ідеальної ситуації, якщо роботодавець подаватиме тільки Податкові розрахунки з типом «Звітний».

У цьому випадку він матиме Податковий розрахунок з типом «Звітний» за 1 квартал 2021 року з номером 1, Податковий розрахунок з типом «Звітний» за 2 квартал з номером 1, Податковий розрахунок з типом «Звітний» за 3 квартал 2021 року з номером 1 тощо.

Ускладнимо ситуацію. Є роботодавець, який за 1 квартал 2021 року подав один Податковий розрахунок з типом «Звітний» з номером 1. У травні 2021 року він сформував і подав 100 довідкових Податкових розрахунків за місяцями 2 кварталу (нумерація від 1 до 100).

У червні була виявлена помилка в поданому Податковому розрахунку за 1 квартал. Для її виправлення роботодавець формує Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за 1 квартал. Його номер 2 (а не 101), тобто порядковий номер, наступний за номером останнього прийнятого Податкового розрахунку за 1 квартал.

Квартал закінчився. Роботодавець у липні формує Податковий розрахунок за 2 квартал 2021 року. Він матиме номер 101.