Письмо ГФС от 01.02.2018 г. № 418/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Когда предприятие списывает недостачу, такие товары нельзя реализовывать покупателям. Соответственно, их признают такими, которые не могут быть использованы в хозяйственной деятельности. Поэтому предприятие обязано не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором списывают недостачу, начислить налоговые обязательства по НДС.
На сумму таких налоговых обязательств плательщик должен составить и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных сводную налоговую накладную по товарам, которые признаны использованными в нехозяйственной деятельности налогоплательщика. Если товары, по которым обнаружили недостачу, приобрели или изготовили до 01.07.2015 г., то за ними налоговые обязательства начисляются, если во время их приобретения или изготовления был отражен налоговый кредит по НДС.