Согласно п.п. 49.18.2 и п.п. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога на доходы физических лиц (далее - налог), а также суммы удержанного из них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.
При этом, в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в налоговом расчете такие выплаченные доходы в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (физических лиц - предпринимателей (далее - ФЛП) и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).
Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (далее - ф. № 1ДФ) утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Следовательно, в случае возврата ФЛП суммы предварительной оплаты при расторжении договора, которая была отражена предприятием в расчете по форме № 1ДФ за предыдущий квартал, предприятие указывает такую сумму возврата с отрицательным значением в составе налогового расчета по ф. № 1ДФ за любой следующий налоговый период, в течение которого произошел такой возврат средств.