ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 20.07.2018 г. № 3198/6/99-99-15-03-02-15/ІПК разъясняет, что с целью регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 НКУ по форме и в порядке, которые на дату составления такого расчета корректировки не действуют, и действующим Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307, предусмотрен иной условный ИНН, нежели указанный в налоговой накладной, в таком расчете корректировки необходимо указать тип причины и условный ИНН, которые были указаны в налоговой накладной.
В табличной части такого расчета корректировки в тех графах, заполнение которых предусмотрено, со знаком "-" указываются показатели относительно товаров/услуг, которые начинают использоваться в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности или исправляются (то есть такие показатели "обнуляются"). При этом в графе 1 такого расчета корректировки в обязательном порядке указывается номер по порядку строки корректируемой сводной налоговой накладной.
Во второй строке расчета корректировки к такой накладной плательщик указывает исправленные показатели объема товаров/услуг. При этом в графе 1 такого расчета корректировки указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в корректируемой сводной налоговой накладной.
В графе 2 расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с такой корректировкой, указывается ее причина - "Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ".
В графе 3 "Номенклатура товаров/услуг, стоимость или количество которых корректируется" расчета корректировки к такой сводной налоговой накладной указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных с целью начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ, в соответствии с которыми проводится корректировка. При этом каждая такая налоговая накладная указывается в отдельной строке.