Автор: Сергей Гонтаровский, аудитор, аудиторская фирма "Триада".
Минфин приказом от 17.09.2018 г. № 763 утвердил изменения в форму НН, РК к НН и порядок их заполнения.
Приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, кроме абз. 2 п. 6 и п. 8 Изменений к Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденных этим приказом, которые вступают в силу с 01.01.2020 г.
На момент подготовки данного материала приказ официально не опубликован. Про публикацию документа сообщим дополнительно.
Теперь в порядке подробно расписан механизм выписки расчета корректировки по трем самым распространенным причинам, а именно:
а) В случае ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, которая не мешает идентифицировать осуществленную операцию, поставщик на дату выявления такой ошибки составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором все правильно заполненные реквизиты повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок.
В этом случае табличная часть разделов А и Б расчета корректировки не заполняется.
б) В случае корректировки количественных и / или стоимостных показателей табличной части налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров / услуг, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты расчет корректировки заполняется в следующем порядке:
показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, указываются со знаком «-» отдельно в каждой графе;
добавляются новые строки с исправленными показателями (при необходимости), которым присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;
строке налоговой накладной, которая корректируется, указанная со знаком «-», и новой строке (или строкам) с исправленными показателями, которая его заменяет, присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части и приводится одинаковая причина корректировки.
Количество групп корректировки в расчете корректировки может быть неограничено. Каждой группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер.
Где взять коды причин корректировки? На сайте ГФС, поскольку установлено, что ГФС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 расчета корректировки, и обеспечивает их публикации на собственном официальном веб-портале для использования при составлении расчетов корректировки.
в) В случае регистрации двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию, поставщик составляет расчет корректировки к излишней налоговой накладной на операцию, по которой в реестре уже зарегистрирована налоговая накладная, в следующем порядке:
в верхней левой части расчета корректировки в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам» указывается тип причины 20, при этом отметка «Х» не проставляется;
в заглавной части расчета корректировки в поле «к налоговой накладной» указываются дата и номер налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в реестре уже зарегистрирована налоговая накладная;
в информационном поле «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної» расчета корректировки указываются данные о правильной налоговой накладной;
в информационном поле «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» расчета корректировки указываются данные по расчету корректировки, составленному к излишне составленной налоговой накладной, зарегистрированной в реестре. Указанное поле не заполняется, если такой расчет корректировки не составлялся.
При составлении расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной, к которой раньше не составлялся расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в реестре покупателем, который был указан в налоговой накладной, которая корректируется, кроме случаев, предусмотренных настоящим Порядком.
При составлении расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной, к которой ранее был составлен расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в реестре продавцом с учетом следующих особенностей:
в информационном поле «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» такого расчета корректировки указываются данные о зарегистрированном в реестре расчете корректировки к излишне составленной налоговой накладной;
графы с 1 по 15 раздела Б такого расчета корректировки и строки раздела А не заполняются.
Расчет корректировки, особенности составления которого определены в этом пункте, составляется отдельно к каждой излишней налоговой накладной, в том числе к налоговой накладной, которая не предоставляется покупателю.