ГНС разъяснила порядок регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки на сумму показателя «ΣПеревищ».
Плательщик НДС имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абз. 1 п. 2001.9 НКУ, только те налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение задекларированных налоговых обязательств над суммой налога в ЕРНН («ΣПеревищ»).
Для этого налогоплательщик в составе НДС-отчетности за отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы налоговые обязательства, по которым налоговые накладные не были зарегистрированы в ЕРНН, в приложении 5 к декларации по НДС (таблица 1.1) должен указать информацию о таких налоговых накладных.
В то же время механизм регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки за счет показателя «ΣПеревищ» позволяет налогоплательщикам на сумму налога, определенную п. 2001.9 НКУ (далее — «ΣНаклПеревищ»), регистрировать в ЕРНН налоговые накладные/расчеты корректировки, суммы НДС по которых задекларированы в НДС-отчетности за соответствующий отчетный период. Конечно, при условии уплаты плательщиком налога в бюджет задекларированных налоговых обязательств, что не приводит к нарушению принципа функционирования СЭА НДС.
Так, при расчете показателя «ΣНаклПеревищ» учитываются:
Следовательно, регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется:
или
В то же время в рамках СЭА НДС исключена возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, которые не обеспечены денежными средствами или «входным» налоговым кредитом. Это в свою очередь соответствует принципу функционирования СЭА НДС, определенному ст. 2001 НКУ.
Источник: ИНК ГПСУ от 20.09.2019 г. № 335/6/99-00-04-02-03-15/ІПК