ДПС роз’яснила порядок реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування на суму показника «∑Перевищ».
Платник ПДВ має право зареєструвати в порядку, визначеному абз. 1 п. 2001.9 ПКУ, тільки ті податкові накладні за звітні періоди, в яких виникло перевищення задекларованих податкових зобов’язань над сумою податку в ЄРПН («∑Перевищ»).
Для цього платник податку у складі ПДВ-звітності за звітний (податковий) період, у якому задекларовано податкові зобов’язання, за якими податкові накладні не були зареєстровані в ЄРПН, в додатку 5 до декларації з ПДВ (таблиця 1.1) має вказати інформацію щодо таких податкових накладних.
Водночас механізм реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування за рахунок показника «∑Перевищ» дозволяє платникам податку на суму податку, визначену п. 2001.9 ПКУ (далі — «∑НаклПеревищ»), реєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування, суми ПДВ по яких задекларовані в ПДВ-звітності за відповідний звітний період. Звісно, за умови сплати платником податку до бюджету задекларованих податкових зобов’язань, що не призводить до порушення принципу функціонування СЕА ПДВ.
Так, під час обрахунку показника «∑НаклПеревищ» враховують:
Отже, реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється:
або
Водночас в рамках СЕА ПДВ виключена можливість реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, які не забезпечені грошовими коштами або «вхідним» податковим кредитом. Це в свою чергу відповідає принципу функціонування СЕА ПДВ, визначеному ст. 2001 ПКУ.
Джерело: ІПК ДПСУ від 20.09.2019 р. № 335/6/99-00-04-02-03-15/ІПК.