Единоналожник (юрлицо или ФЛП). Взял беспроцентный заем / возвратную финпомощь (далее — ВФП). В течение 12 календарных месяцев не вернул. Но собирается вернуть позже. Частый вопрос: достаточно ли просто включить соответствующую сумму в доход? В том плане, нет ли тут «нежданчиков» вроде повышенной ставки ЕН, сброса с ЕН и т. п.
Доход возникает на следующий день после окончания 12 календарных месяцев со дня получения ВФП (см., в частности, консультацию из категории 108.01.02 ЗІР).
Если вы — единоналожник группы 3 — юрлицо, исходя из этого заполняем ЕН-декларацию. Если вы — единоналожник группы 3 — ФПЛ, на соответствующую дату отражаем доход в Книге учета доходов (и расходов). При этом ЕН с такого дохода придется уплатить по обычной ставке (3 % — для плательщиков НДС и 5 % — для неплательщиков НДС).
Само собой сумма такой помощи добавится к объему дохода, который определяет право юрлица/ФЛП находиться на ЕН.
Если вы — единоналожник группы 1 или 2, то на соответствующую дату (на следующий день после окончания 12 календарных месяцев со дня получения ВФП) отражаем доход в Книге учета доходов. При этом если с учетом этой суммы ваш годовой доход не «выпрыгнул» за предел (1 млн грн для группы 1 и 5 млн грн для группы 2), то ничего доплачивать не нужно — достаточно платить свою обычную ставку ЕН.
А может ли единоналожник выдавать ВФП?
В отношении разовой (!) выдачи ВФП юрлицами на ЕН налоговики ничего против не имеют. А вот в отношении ФЛП на ЕН настроены крайне категорично — мол, даже разовая выдача ВФП приводит к «сбросу» с ЕН (статья «Финпомощь на упрощенке: волнует всегда»).
С 1 августа п. 3 ст. 17 Закона об РРО будет установлена ответственность в том числе за неправильное обращение с КУРО (ранее – только за «промахи» в работе с расчетными книгами). В связи с этим напомним, как нужно «вести себя» с КУРО, тем более, что и в этом вопросе с 1 августа грядут некоторые изменения (статья «Новинки августа: штраф за «промахи» при работе с КУРО»).
Недавно прогремело, что отменили книги учета ФЛП. По части подробностей ситуация пока вперед продвинулась не сильно, ведь финального текста изменений по-прежнему нет. Но вопросов от предпринимателей уже накопилось ого-го. Поэтому продолжаем цикл статей касательно «книжных» изменений! (статья «Книг.NET: «каждый ФЛП желает знать…»).
Остались вопросы по 30 номеру журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!
Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".