ГНС рассмотрела случай, когда плательщик НДС начислил налоговые обязательства на основании требований п. 199.1 НКУ, составил и зарегистрировал в ЕРНН сводную налоговую накладную. Правда, в заглавной части налоговой накладной в графе «Зведена податкова накладна» вместо кода признаки «2» был проставлен код признака «1».
По словам контролеров, ошибки, допущенные в таком коде налоговой накладной, исправляются путем составления расчета корректировки с учетом следующих особенностей:
— в поле «Дата складання» указывается дата, на которую была обнаружена такая ошибка;
— в верхней левой и заглавной части расчета корректировки — данные с верхней левой и заглавной части налоговой накладной с ошибочными данными;
— в разделе Б — со знаком «-» (выводятся в «0») соответствующие показатели всех строк налоговой накладной, которая корректируется (количество, объем поставки и сумма НДС). Причем в графе 2.1 указывается код причины корректировки 103 (возврат товара или авансовых платежей).
Расчет корректировки, составленный к налоговой накладной, которая не подлежала предоставлению получателю (покупателю), подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).
Одновременно поставщик (продавец) должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
— реквизиты верхней левой и заглавной части налоговой накладной указываются без ошибок;
— в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), то есть дата составления налоговой накладной с ошибочными данными в верхней левой части налоговой накладной;
— такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с ошибочными данными в верхней левой части налоговой накладной;
— в разделе Б такой налоговой накладной указывается объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с ошибочными данными в верхней левой части налоговой накладной.
Поскольку плательщиком налога отражены налоговые обязательства в налоговой декларации правильно, в соответствующей строке и за соответствующий налоговый период, то необходимости для внесения изменений в налоговую отчетность в описанной ситуации нет.
Источник: ИНК ГНСУ от 06.11.2020 г. № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06.