В ГНС обратилось с запросом ООО, плательщик налога на прибыль, которое предоставляет в оперативный лизинг авто, как новые так и бывшего использования. Все авто находятся на учете в качестве основных средств и амортизируются в соответствии со сроками, установленными в бухучете и минимально допустимыми сроками в налоговом учете (5 лет). Иногда встречаются и случаи, когда авто возвращают досрочно в состоянии непригодном для дальнейшего использования (после ДТП). В таком случае ООО признает уценку автомобиля к стоимости металлолома/деталей и продает. Перед налоговиками были поставлены вопросы:
1. Можно ли использовать ускоренную амортизацию в налоговом учете (24 месяца) для автомобилей, которые были куплены после 01.01.2020 года у поставщика, который уже использовал эти автомобили на территории Украины?;
2. может ли ООО не проводить корректировку амортизации в случае, если в результате ДТП, которое произошло до окончания 2 лет амортизации, автомобиль был возвращен по лизингу, в связи с признанием его страховой компанией таким, что нецелесообразно восстанавливать с экономической точки зрения и непригодным для дальнейшего использования?
Так, учитывая положения п. 431 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" НКУ ГНС отметила, что для автомобилей, которые были куплены после 01.01.2020 года, которые уже были ранее в использовании (т.е. бывшие в употреблении автомобили), ООО не может использовать ускоренную амортизацию в налоговом учете два года (24 месяца).
Если в результате ДТП, которое произошло до окончания 2 лет амортизации, автомобиль возвращен по лизингу в связи с признанием его страховой компанией непригодным для дальнейшего использования, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором происходило такое возвращение, обязан:
Источник: ИНК ГНС от 01.12.2020 г. № 4918/ІПК/99-00-05-05-02-06.