Налоговая накладная (НН), НДС-декларация и уточняющий расчет обрели новые формы (приказ Минфина от 01.03.2021 г. № 131). В них появились специальные строки и графы для отражения НДС по сельхозставке 14 %.
Так что отныне все НН/РК нужно регистрировать в ЕРНН по новой форме независимо от даты их составления.
Но разве может изменение формы пройти гладко? Конечно, нет. Разбираем возникшие вопросы.
Новая НН — с 1 марта?!
Приказ № 131 опубликован 12.03.2021 г. (Официальный вестник Украины № 19), а применяется к налоговым периодам, начиная с 1 марта. Получается НН/РК в обновленном формате нужно было составлять и направлять на регистрацию в ЕРНН с 01.03.2021 г.?
Понятно, этого нельзя было сделать технически. Да и «отчетные периоды» (о которых говорит п. 4 приказа № 131) к НН вообще не применяются. За отчетный период составляют декларацию по НДС, а вот для НН работает конкретная дата.
Во-первых, сам приказ № 131 увидел свет 12 марта.
Во-вторых, электронная версия НН с кодом J(F) 1201012 (и то ее проект) появилась в Реестре форм электронных документов на сайте ГНСУ лишь 15 марта. Поэтому даже 12 марта и 15 марта НН регистрировались еще по старой форме с кодом J(F)1201011. И что теперь?
НН зарегистрированы с 1 по 11 марта
Те НН, которые зарегистрированы по старой форме в период с 01.03.2021 г. по 11.03.2021 г. включительно, железно действительны и с ними ничего не нужно делать. В этот период, повторим, вообще-то мы могли составить НН исключительно по старой форме. Именно ее регистрировала система электронного администрирования (СЭА). Новая же форма НН формально работает с 12 марта — даты вступления в силу приказа № 131.
НН зарегистрированы 12 и 15 марта
Вопрос только с теми НН, которые зарегистрированы по старой форме 12.03 и 15.03. По нашему убеждению, менять уже зарегистрированные НН не нужно. Раз СЭА принимала НН на регистрацию по старой форме, они не могут считаться недействительными. Новой то формы НН еще попросту не было!
К тому же, опираясь на пп. 12 и 14 Порядка ведения ЕРНН, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246, раз НН принята для регистрации в ЕРНН, она годится для налогового кредита покупателя. Разве что под сомнение ставится реальность самой операции. Но это также не говорит о недействительности самой НН.
Подтверждают нашу позицию и налоговики. Возможность зарегистрировать НН по новой форме они обеспечили с 16 марта 2021 года. Так что по 15 марта включительно действовали старые формы НН/РК. Поэтому ставить под сомнение легитимность зарегистрированных в первой половине марта НН не стоит.
Если решили НН поменять
Как вы поняли смысла в этом нет. Но на всякий случай напомним. Штрафы за нерегистрацию/несвоевременную регистрацию НН в карантинный период не грозят. Но! Чтобы зарегистрировать НН по новой форме нужен реглимит (по сути, повторный на одну и ту же операцию). Да и с РК к НН по старой форме, наверняка, будут проблемы — практически все уменьшающие РК попадают под блокировку. Причина составления минусового РК фискалов совершенно не волнует. Рассчитывать на понимание со стороны контролеров тут не стоит.
Поэтому если вдруг сильно захотите идти по пути выписки новых НН, то начинать нужно с РК, и если он пройдет, то только тогда регистрировать новую НН. Но не наоборот.
Новая НДС-декларация
За февраль декларацию по НДС подаем по старой форме с идентификатором J(F)0200121. А вот с 01.04.2021 г. уже вступит в свои права обновленная форма с кодом J(F)0200123. То есть за март будем подавать НДС-декларацию по новой форме (см. Налоги & бухучет», 2021, № 13, с. 5).