Податкова накладна (ПН), ПДВ-декларація і уточнюючий розрахунок набули нових форм (наказ Мінфіну від 01.03.2021 р. № 131). У них з'явилися спеціальні рядки і графи для відображення ПДВ за сільгоспставкою 14 %.
Тож відтепер усі ПН/РК треба реєструвати в ЄРПН за новою формою незалежно від дати їх складання.
Але хіба може зміна форми пройти гладко? Звісно, ні. Розбираємо запитання, що виникли.
Нова ПН — з 1 березня?!
Наказ № 131 опублікований 12.03.2021 р. («Офіційний вісник України» № 19), а застосовується до податкових періодів починаючи з 1 березня. Виходить, ПН/РК в оновленому форматі треба було складати і направляти на реєстрацію в ЄРПН
з 01.03.2021 р.?
Зрозуміло, цього не можна було зробити технічно. Та і «звітні періоди» (про які говорить п. 4 наказу № 131) до ПН взагалі не застосовуються. За звітний період складають декларацію з ПДВ, а ось для ПН працює конкретна дата.
По-перше, сам наказ № 131 побачив світ 12 березня.
По-друге, електронна версія ПН з кодом J(F) 1201012 (і то її проєкт) з'явилася в Реєстрі форм електронних документів на сайті ДПСУ лише 15 березня. Тому навіть 12 березня і 15 березня ПН реєструвалися ще за старою формою з кодом J(F) 1201011. І що тепер?
ПН зареєстровані з 1 по 11 березня
Ті ПН, які зареєстровані за старою формою в період з 01.03.2021 р. по 11.03.2021 р. включно, залізно дійсні і з ними нічого не треба робити. У цей період, повторимо, взагалі-то ми могли скласти ПН виключно за старою формою. Саме її реєструвала система електронного адміністрування (СЕА). Нова ж форма ПН формально працює з 12 березня — дати набуття чинності наказом № 131.
ПН зареєстровані 12 і 15 березня
Питання тільки з тими ПН, які зареєстровані за старою формою 12.03 і 15.03. На наше переконання, змінювати вже зареєстровані ПН не треба. Раз СЕА приймала ПН на реєстрацію за старою формою, вони не можуть вважатися недійсними. Нової ж форми ПН ще просто не було!
До того ж, спираючись на пп. 12 і 14 Порядку ведення ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246, раз ПН прийнята для реєстрації в ЄРПН, вона годиться для податкового кредиту покупця. Хіба що під сумнів ставиться реальність самої операції. Але це також не говорить про недійсну саму ПН.
Підтверджують нашу позицію і податківці. Можливість зареєструвати ПН за новою формою вони забезпечили з 16 березня 2021 року. Тож по 15 березня включно діяли старі форми ПН/РК. Тому ставити під сумнів легітимність зареєстрованих у першій половині березня ПН не варто.
Якщо вирішили ПН поміняти
Як ви зрозуміли, сенсу в цьому немає. Але про всяк випадок нагадаємо. Штрафи за нереєстрацію/несвоєчасну реєстрацію ПН у карантинний період не загрожують. Але! Щоб зареєструвати ПН за новою формою, потрібен регліміт (по суті, повторний на одну і ту ж операцію). Та і з РК до ПН за старою формою, напевно, будуть проблеми — практично усі зменшуючі РК потрапляють під блокування. Причина складання мінусового РК фіскалів абсолютно не хвилює. Розраховувати на розуміння з боку контролерів тут не варто.
Тому якщо раптом сильно захочете йти шляхом виписування нових ПН, то починати треба з РК, і якщо він пройде, то тільки тоді реєструвати нову ПН. Але не навпаки.
Нова ПДВ-декларація
За лютий декларацію з ПДВ подаємо за старою формою з ідентифікатором J(F) 0200121. А ось з 01.04.2021 р. вже вступить у свої права оновлена форма з кодом J(F) 0200123. Тобто за березень подаватимемо ПДВ-декларацію за новою формою (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 13, с. 5).