Автор: Хмелевский Игорь, налоговый эксперт.
Покупатель переплатил за товар 0,05 грн. Вернуть деньги поставщик не смог (или не захотел). Обязательно ли составлять налоговую накладную (НН) на эту переплату? Таких вопросов на нашей горячей линии немало. Причем суммы переплаты варьируются в достаточно широком диапазоне. Ведь причины, которые привели к этому, могут быть разные. Это и повторная оплата одного и того же счета, и ошибка в двух соседних цифрах (вместо 4185 грн — 4815 грн). В конце концов, лишний нуль в платежке... Суть вопроса вовсе не в сумме, а в том, можно ли избежать начисления НДС на такую ошибочную переплату. Разберемся в этом вместе.
Объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (пп. «а» и «б» п. 185.1 НКУ).
Под поставкой товаров для целей НДС понимают любую передачу права на распоряжение товарами как собственник (п.п. 14.1.191 НКУ). А под поставкой услуг, если кратенько, — любую операцию, которая не является поставкой товаров, а также предоставление услуг, которые потребляются в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (п.п. 14.1.185 НКУ).
При этом датой возникновения налоговых обязательств (НО) по поставке товаров/услуг является дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше. В частности, дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплаты товаров/услуг (!), которые подлежат поставке (п. 187.1 НКУ).