Автор: Хмелевський Ігор, податковий експерт.
Покупець переплатив за товар 0,05 грн. Повернути гроші постачальник не зміг (або не захотів). Чи обов’язково складати податкову накладну (ПН) на цю переплату? Таких запитань на нашій гарячій лінії чимало. Причому суми переплати варіюються в досить широкому діапазоні. Адже причини, що призвели до цього, можуть бути різні. Це й повторна оплата одного й того самого рахунку, і помилка у двох сусідніх цифрах (замість 4185 грн — 4815 грн). Урешті-решт, зайвий нулик у платіжці... Суть запитання зовсім не в сумі, а в тому, чи можна уникнути нарахування ПДВ на таку помилкову переплату. Розберемося в цьому разом.
Об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції з постачання товарів і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ).
Під постачанням товарів для цілей ПДВ розуміють будь-яку передачу права на розпоряджання товарами як власник (п.п. 14.1.191 ПКУ). А під постачанням послуг, якщо коротенько, — будь-яку операцію, що не є постачанням товарів, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (п.п. 14.1.185 ПКУ).
При цьому датою виникнення податкових зобов’язань (ПЗ) з постачання товарів/послуг є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше. Зокрема, дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг (!), що підлягають постачанню (п. 187.1 ПКУ).