Налогоплательщикам налога на прибыль следует учитывать особенности применения п.п. 140.5.9 НКУ, а также временных положений п. 72 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ, которые действуют в период военного положения. Об этом напоминают в ЗІР (Категория: 102.12)
Согласно действующему законодательству, налогоплательщик налога на прибыль может не корректировать финансовый результат на сумму благотворительной помощи (в виде денежных средств, товаров, услуг), переданной неприбыльным организациям, в пределах:
4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года — по базовой норме НКУ;
8% налогооблагаемой прибыли — согласно п. 72 подраздела 4 раздела XX НКУ, при условии, что более чем 4% направлено именно благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Эти положения применяются для отчетных периодов, начиная с 2025 года и до окончания военного положения.
Для определения базы расчета 4% и 8% берется налогооблагаемая прибыль за предыдущий отчетный год. Это:
Разница между строками 04 и 05 ПЗ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897.
В случае, если предприятие задекларировало отрицательное значение объекта налогообложения за предыдущий год, оно не может воспользоваться льготными лимитами.
В таком случае весь объем денежных средств или стоимости переданных товаров, работ, услуг должен увеличить финансовый результат к налогообложению текущего отчетного периода.
Норма п.п. 140.5.9 НКУ не применяется, в частности, к:
взносам банков в Фонд гарантирования вкладов;
профессиональным платежам, которые являются обязательными по законодательству;
поставкам товаров в рамках медицинских закупок, приобретенных уполномоченной организацией за государственные средства;
передаче активов в рамках международной технической помощи;
передаче нематериальных активов государственными предприятиями органам власти, в сферу управления которых они входят.