Благотворительная помощь и лимиты 4% и 8%: как рассчитать и когда корректируется прибыль

Налогоплательщикам налога на прибыль следует учитывать особенности применения п.п. 140.5.9 НКУ, а также временных положений п. 72 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ, которые действуют в период военного положения. Об этом напоминают в ЗІР (Категория: 102.12)

Что это за лимиты?

Согласно действующему законодательству, налогоплательщик налога на прибыль может не корректировать финансовый результат на сумму благотворительной помощи (в виде денежных средств, товаров, услуг), переданной неприбыльным организациям, в пределах:

• 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года — по базовой норме НКУ;

• 8% налогооблагаемой прибыли — согласно п. 72 подраздела 4 раздела XX НКУ, при условии, что более чем 4% направлено именно благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Эти положения применяются для отчетных периодов, начиная с 2025 года и до окончания военного положения.

Какая строка декларации используется для расчета лимита?

Для определения базы расчета 4% и 8% берется налогооблагаемая прибыль за предыдущий отчетный год. Это:

Разница между строками 04 и 05 ПЗ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897.

А если задекларирован убыток?

В случае, если предприятие задекларировало отрицательное значение объекта налогообложения за предыдущий год, оно не может воспользоваться льготными лимитами.

В таком случае весь объем денежных средств или стоимости переданных товаров, работ, услуг должен увеличить финансовый результат к налогообложению текущего отчетного периода.

Когда не применяется правило 4%?

Норма п.п. 140.5.9 НКУ не применяется, в частности, к:

• взносам банков в Фонд гарантирования вкладов;

• профессиональным платежам, которые являются обязательными по законодательству;

• поставкам товаров в рамках медицинских закупок, приобретенных уполномоченной организацией за государственные средства;

• передаче активов в рамках международной технической помощи;

• передаче нематериальных активов государственными предприятиями органам власти, в сферу управления которых они входят.