Платникам податку на прибуток варто враховувати особливості застосування п.п. 140.5.9 ПКУ, а також тимчасових положень п. 72 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, що діють у період воєнного стану. Про це нагадують у ЗІР (Категорія: 102.12)
Відповідно до чинного законодавства, платник податку на прибуток може не коригувати фінансовий результат на суму благодійної допомоги (у вигляді коштів, товарів, послуг), переданої неприбутковим організаціям, у межах:
4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року — за базовою нормою ПКУ;
8% оподатковуваного прибутку — згідно з п. 72 підрозд. 4 розд. XX ПКУ, за умови, що більше ніж 4% спрямовано саме благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Ці положення застосовуються для звітних періодів, починаючи з 2025 року і до закінчення воєнного стану.
Для визначення бази розрахунку 4% і 8% береться оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік. Це:
Різниця між рядками 04 і 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897.
У разі, якщо підприємство задекларувало від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній рік, воно не може скористатися пільговими лімітами.
У такому випадку весь обсяг коштів або вартості переданих товарів, робіт, послуг повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування поточного звітного періоду.
Норма п.п. 140.5.9 ПКУ не застосовується, зокрема, до:
внесків банків до Фонду гарантування вкладів;
професійних платежів, що є обов’язковими за законодавством;
поставок товарів у межах медичних закупівель, придбаних уповноваженою організацією за державні кошти;
передачі активів у рамках міжнародної технічної допомоги;
передачі нематеріальних активів державними підприємствами органам влади, до сфери управління яких вони належать.