Благодійна допомога та ліміти 4% і 8%: як розрахувати і коли коригується прибуток

Платникам податку на прибуток варто враховувати особливості застосування п.п. 140.5.9 ПКУ, а також тимчасових положень п. 72 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, що діють у період воєнного стану. Про це нагадують у ЗІР (Категорія: 102.12)

Що це за ліміти?

Відповідно до чинного законодавства, платник податку на прибуток може не коригувати фінансовий результат на суму благодійної допомоги (у вигляді коштів, товарів, послуг), переданої неприбутковим організаціям, у межах:

• 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року — за базовою нормою ПКУ;

• 8% оподатковуваного прибутку — згідно з п. 72 підрозд. 4 розд. XX ПКУ, за умови, що більше ніж 4% спрямовано саме благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Ці положення застосовуються для звітних періодів, починаючи з 2025 року і до закінчення воєнного стану.

Який рядок декларації використовується для розрахунку ліміту?

Для визначення бази розрахунку 4% і 8% береться оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік. Це:

Різниця між рядками 04 і 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897.

А якщо задекларовано збиток?

У разі, якщо підприємство задекларувало від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній рік, воно не може скористатися пільговими лімітами.

У такому випадку весь обсяг коштів або вартості переданих товарів, робіт, послуг повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування поточного звітного періоду.

Коли не застосовується 4% правило?

Норма п.п. 140.5.9 ПКУ не застосовується, зокрема, до:

• внесків банків до Фонду гарантування вкладів;

• професійних платежів, що є обов’язковими за законодавством;

• поставок товарів у межах медичних закупівель, придбаних уповноваженою організацією за державні кошти;

• передачі активів у рамках міжнародної технічної допомоги;

• передачі нематеріальних активів державними підприємствами органам влади, до сфери управління яких вони належать.