При использовании товаров для собственных нужд предприятие должно оформить акт списания товаров. Документ может быть составлен в произвольной форме, но обязательно должен содержать реквизиты первичного документа, предусмотренные ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
Какую стоимость указывать?
В акте указывается фактическая себестоимость товаров с учетом транспортно-заготовительных расходов. Если товары учитываются по продажным ценам, дополнительно списывается и торговая наценка.
В случае непригодности товаров решение о списании принимает инвентаризационная комиссия, а руководитель предприятия утверждает соответствующий приказ. Испорченные запасы отражаются в бухгалтерском учете как сверхнормативные потери (Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
Расходы на утилизацию списываются на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности».
Налог на прибыль. НКУ не предусматривает разниц при списании испорченных товаров, поэтому действуют правила бухучета. Если установлен виновник, начисленный доход увеличит объект налогообложения.
НДС. Если при приобретении был сформирован налоговый кредит, придется начислить «компенсирующие» налоговые обязательства согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ, исходя из стоимости приобретения. Составляется сводная налоговая накладная с условным ИНН «600000000000». Если товары приобретались без НДС — начисление не проводится.
Таким образом, списание товаров всегда должно быть документально оформлено и отражено в учете по фактической себестоимости. Это позволит избежать претензий контролирующих органов и обеспечить правильность налогового учета.