Нужно ли выписывать акт списания товаров в случае их использования для собственных нужд

При использовании товаров для собственных нужд предприятие должно оформить акт списания товаров. Документ может быть составлен в произвольной форме, но обязательно должен содержать реквизиты первичного документа, предусмотренные ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Какую стоимость указывать?

В акте указывается фактическая себестоимость товаров с учетом транспортно-заготовительных расходов. Если товары учитываются по продажным ценам, дополнительно списывается и торговая наценка.

Списание испорченных товаров

В случае непригодности товаров решение о списании принимает инвентаризационная комиссия, а руководитель предприятия утверждает соответствующий приказ. Испорченные запасы отражаются в бухгалтерском учете как сверхнормативные потери (Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

Расходы на утилизацию списываются на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Налоговый учет

• Налог на прибыль. НКУ не предусматривает разниц при списании испорченных товаров, поэтому действуют правила бухучета. Если установлен виновник, начисленный доход увеличит объект налогообложения.

• НДС. Если при приобретении был сформирован налоговый кредит, придется начислить «компенсирующие» налоговые обязательства согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ, исходя из стоимости приобретения. Составляется сводная налоговая накладная с условным ИНН «600000000000». Если товары приобретались без НДС — начисление не проводится.

Таким образом, списание товаров всегда должно быть документально оформлено и отражено в учете по фактической себестоимости. Это позволит избежать претензий контролирующих органов и обеспечить правильность налогового учета.