«Налоговые каникулы» - это когда ФЛП на ЕН группы 1 или 2 без наемных работников освобождается на один календарный месяц (в течение одного года) от обязанностей уплаты ЕН и ВС на основании п. 295.5 НКУ:
«Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в году на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней».
Подробнее о налоговых каникулах вы можете узнать по ссылкам в конце этой статьи, а сразу давайте сосредоточимся на другом.
Запреты и угрозы налоговой регионального уровня (ссылка).
В консультации налоговая:
1) в очередной раз подчеркивает категорический запрет ФЛП на ЕН группы 1 или 2 во время отпуска (налоговых каникул) осуществлять предпринимательскую деятельность и получать «новые» доходы;
2) требует за получение таких доходов учитывать их должным образом и говорит, что «с них уплачивается единый налог» (!);
3) угрожает нарушителю аннулированием регистрации плательщика ЕН!
Комментарий к консультации
1. В цитируемом п. 295.5 НКУ нет никаких формальных запретов ни на ведение деятельности, ни на получение доходов ФЛП на ЕН группы 1 или 2 во время налоговых каникул, обусловленных отпуском или длительной болезнью.
2. ФЛП на ЕН группы 1 или 2 уплачивает ЕН:
Поэтому никаких «доплат» ЕН – даже при фактическом получении доходов во время налоговых каникул – НКУ не предусматривает.
3. Налоговая говорит о «новом доходе» - возможно, запрещает доходы именно по новым хозяйственным операциям, которые ФЛП осуществил именно во время налоговых каникул, а не по полученным пост-оплатам за операции, осуществленные до начала каникул, ну, или по авансам относительно будущих операций по имеющимся договорам?
4. Доходами ФЛП на ЕН (в частности группы 1 или 2) считаются именно предпринимательские поступления в наличной или безналичной, материальной или нематериальной форме в рамках хозяйственной деятельности. То есть бухгалтерский принцип начисления – «по дате отгрузки товара или оформления акта выполненных работ» – здесь не работает!
Рекомендации ФЛП на ЕН группы 1 или 2, который собирается на налоговые каникулы
1. Не игнорируйте этот запрет налоговиков, который декларируется ими давно. Как говорится: вас если не съедят, то «покусают»… По возможности избегайте «несвоевременных» поступлений.
Что касается наличных, материальных или нематериальных доходов, все более-менее просто и понятно. Что касается пост-оплатных или авансовых безналичных зачислений – можете воспользоваться нашими советами здесь: «Внимание на лимит ФЛП на ЕН: получите 7 рабочих вариантов как избежать превышения в 2025 году».
2. Важно! Освобождение на один календарный месяц налоговых каникул в течение одного календарного года на уплату ЕСВ не распространяется! Минимальный взнос уплатите обязательно и за месяц налоговых каникул!
Кстати
Подробную информацию по оформлению налоговых каникул ФЛП на ЕН группы 1 или 2 ищите здесь: «Отпуск для ФЛП групп 1 и 2: без единого налога и военного сбора» или здесь: «Отпуск ФЛП: право, оформление, доход».
Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету