«Податкові канікули» - це коли ФОП на ЄП групи 1 чи 2 без найманих працівників звільняється на один календарний місяць (протягом одного року) від обов'язків сплати ЄП та ВЗ на підставі п. 295.5 ПКУ:
«Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів».
Докладніше про податкові канікули ви можете дізнатись за посиланнями наприкінці цієї статті, а одразу давайте зосередимось на іншому.
Заборони та погрози податкової регіонального рівня (посилання).
У консультації податкова:
1) вкотре наголошує на категоричній забороні ФОПу на ЄП групи 1 чи 2 під час відпустки (податкових канікул) здійснювати підприємницьку діяльність та отримувати «нові» доходи;
2) вимагає за отримання таких доходів обліковувати їх належним чином та каже, що «з них сплачується єдиний податок» (!);
3) погрожує порушнику анулюванням реєстрації платника ЄП!
Коментар до консультації
1. У цитованому п. 295.5 ПКУ немає жодних формальних заборон ані на ведення діяльності, ані на отримання доходів ФОПом на ЄП групи 1 чи 2 під час податкових канікул, обумовлених відпусткою чи довгою хворобою.
2. ФОП на ЄП групи 1 чи 2 сплачує ЄП:
Тому жодних «доплат» ЄП – навіть за фактичного отримання доходів під час податкових канікул – ПКУ не передбачає.
3. Податкова каже про «новий дохід» - тож можливо забороняє доходи саме за новими господарськими операціями, які ФОП здійснив саме під час податкових канікул, а не за отриманими пост-оплатами за операціями, здійсненими до початку канікул, ну, або за авансами щодо майбутніх операцій за наявними договорами?
4. Доходами ФОПа на ЄП (зокрема групи 1 чи 2) вважаються саме підприємницькі надходження у готівковій чи безготівковій, матеріальній чи нематеріальній формі в межах господарської діяльності. Тобто бухобліковий принцип нарахування – «за датою відвантаження товару або оформлення акту виконаних робіт» – тут не працює!
Рекомендації ФОПу на ЄП групи 1 чи 2, який збирається на податкові канікули
1. Не ігноруйте цю заборону податківців, яка декларується ними давно. Як то кажуть: вас якщо не з’їдять, то «понадкусують»… За можливості запобігайте «невчасним» надходженням.
Щодо готівкових, матеріальних чи нематеріальних доходів усе більш-менш просто і зрозуміло. Щодо пост-оплатних чи авансових безготівкових зарахувань – можете скористатись нашими порадами тут: «Увага на ліміт ФОПа на ЄП: отримайте 7 робочих варіантів як уникнути перевищення у 2025 році».
2. Важливо! Звільнення на один календарний місяць податкових канікул протягом одного календарного року на сплату ЄСВ не поширюється! Мінвнесок сплатіть обов’язково і за місяць податкових канікул!
До речі
Докладну інформацію щодо оформлення податкових канікул ФОПом на ЄП групи 1 чи 2 шукайте тут: «Відпустка для ФОП груп 1 та 2: без єдиного податку та військового збору» чи тут: «Відпустка ФОП: право, оформлення, дохід».
Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку