Частые и продолжительные отключения электроэнергии больше всего бьют по налоговым обязательствам с жесткими сроками. Для плательщиков НДС это прежде всего составление и регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки. Разбираем ключевые проблемы, которые возникают во время блекаутов, и реальные пути защиты от штрафов.
Формально предельные сроки регистрации НН/РК в период военного положения давно известны. Но во время блекаутов решающим становится не только дата, но и возможность фактически подать НН на регистрацию.
Налоговики часто игнорируют принцип вины, установленный в п. п. 112.1 НКУ. К сожалению, санкция за несвоевременную регистрацию ПН/РК в п.109.3 ПКУ не указана. Судебная практика противоречива. Но именно по этому штрафу преимущественно на стороне плательщиков: если задержка вызвана отключением электроэнергии и это подтверждено документами — штрафы признают незаконными. Но без доказательств шансов отбиться почти нет.
Плательщик может ссылаться на:
На практике налоговики фактически признают только третий вариант — невозможность выполнения, причем только при аварийных (неплановых) отключениях и при наличии подтверждающих документов от энергопоставщика (в т. ч. скриншотов сообщений).
Следующий вопрос – если из-за отключения электроэнергии в розничной торговле Z-отчет сформирован на следующий день. Какой датой составлять ПН?
Здесь более-менее понятно: дата формирования Z-отчета не изменяет дату составления итоговой НН. Она должна быть датирована днем фактической продажи, ведь НН составляют по дате возникновения налоговых обязательств, а не по дате Z-отчета.
Несвоевременное пополнение электронного счета для увеличения реглимита для регистрации ПН/РК из-за отключения света — одна из наиболее опасных ситуаций. Формально здесь можно применять те же аргументы (вина, форс-мажор, невозможность выполнения), но налоговые риски здесь максимальны, а прогноз судебной практики — неопределенный.