Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.
На практике безнадежная задолженность — это часто задолженность с истекшим сроком исковой давности. А тут вопросы постоянно возникают в отношении НДС. Здесь может быть два случая: задолженность по отгруженным (полученным) товарам/услугам и задолженность по перечисленной/полученной предоплате. Рассмотрим ситуацию, когда товары/услуги были предоставлены продавцом, однако покупатель за них так и не рассчитался. После окончания срока исковой давности задолженность списывается как безнадежная. Как такое списание влияет на НДС-учет сторон?
По первому событию (поставке товаров / предоставлению услуг) продавцом были начислены налоговые обязательства (НО) по НДС, а также составлена и зарегистрирована налоговая накладная (НН) на покупателя.
Что делать теперь, когда срок исковой давности закончился, а денег за отгруженные товары продавец так и не дождался и дебиторская задолженность стала безнадежной?
К сожалению, при списании безнадежной задолженности по поставленным, но не оплаченным товарам/услугам
откорректировать НО по НДС продавец не сможет
Ведь товары/услуги покупателю поставлены — их поставка состоялась, а следовательно, объект налогообложения никуда не исчезает. Поэтому для корректировки НДС оснований нет.