Автор: Казанова Марина, податковий експерт.
На практиці безнадійна заборгованість — це часто-густо заборгованість зі строком позовної давності, що минув. А тут питання постійно виникають щодо ПДВ. Тут може бути два випадки: заборгованість щодо відвантажених (отриманих) товарів / послуг та заборгованість щодо перерахованої / отриманої передоплати. Розглянемо ситуацію, коли товари / послуги були надані продавцем, проте покупець за них так і не розрахувався. Після закінчення строку позовної давності заборгованість списується як безнадійна. Як таке списання впливає на ПДВ-облік сторін?
За першою подією (постачанням товарів / наданням послуг) продавцем були нараховані податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ, а також складена і зареєстрована податкова накладна (ПН) на покупця.
Що робити тепер, коли строк позовної давності закінчився, а грошей за відвантажені товари продавець так і не дочекався і дебіторська заборгованість стала безнадійною?
На жаль, при списанні безнадійної заборгованості за поставленими, але не оплаченими товарами / послугами
відкоригувати ПЗ з ПДВ продавець не зможе
Адже товари / послуги покупцеві поставлені — їх постачання відбулося, а отже, об’єкт оподаткування нікуди не зникає. Тому для коригування ПДВ підстав немає.