Завтра набуде чинності новий Закон про фінмоніторинг № 361 (з 28 квітня).
Він нескінченно радує бухгалтерів.
Про бенефіціарів ми вже говорили.
Суб'єктами первинного фінмоніторингу (СПФМ), окрім іншого, названі:
1) бухгалтери;
2) ФОП/юрики, які надають бухпослуги.
Пряма цитата звучить так: «бухгалтери, суб' єкти господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку» (ч. 3 ст.6).
Фраза захоплює подих. Особливо перше слово. Воно наробило найбільше шуму. Але саме воно — зайве, пустушка. Поясню.
Декількома словами вище закон говорить: «крім осіб, які надають послуги у рамках трудових правовідносин».
Взагалі-то, в рамках трудових відносин послуг немає. Автори закону не в силах відрізнити цивільно-правовий договір від трудового. Та й навіщо… якщо тебе Держпраці не перевіряє.
Тому формально це «крім» нікого не виключило. Немає в природі таких осіб. Але не чіплятимемося. Сенс в тому, що бухгалтерів (у т.ч. головних), які працюють за трудовим договором, це не торкається.
Якщо не працівник?
Варіанти такі:
1) ФОП/юрособа, яка веде бухоблік;
2) самозайнята особа (не ФОП), яка веде бухоблік;
3) фізична особа (не ФОП), яка надає точкові бухпослуги за цивільно-правовим договором.
Варіанти 1 і 2 — це форми ведення бухобліку. Відрізняються тим, що позиція 1 — реальна, 2 — швидше теоретична (я не зустрічав самойзанятих бухгалтерів, які встали на облік у податковій).
Фізична особа з п. 3 не бухгалтер, а лише виконавець деяких послуг. Поза рамками трудових посад немає такої окремої сутності — бухгалтер. Аудитор — є, нотаріус — є, бухгалтер — ні.
Саме тому слово «бухгалтер» у законі зайве. За ним нікого немає.
Обговорювані правила торкаються тільки ФОП/юриків, які надають бухпослуги.
При цьому:
1) важливим є факт надання послуг, а не заявлений про запас КВЕД 69.20;
2) підприємцям не можна надати послуги з бухобліку (навіть якщо в договорі з ФОП гордо значаться бухпослуги).
Чому?
Загляньте у визначення бухобліку із Закону про бухоблік.
Бухоблік буває тільки у підприємств.
Проміжний висновок:
Штатних бухгалтерів новий фінмоніторинговий тягар прямо не торкається. Принаймні, поки не виникла геніальна ідея перевести головбуха на ФОП.
Але треба бути в курсі, адже може торкнутися побічно. Не лише банки, але й аудитори і аудиторські фірми, податкові консультанти зобов'язані стукати. Так само як і ФОП/юрособи, які надають бухпослуги.
Госфінмоніторинг повідомляють про:
1) підозрілі операції.
Що це таке — науці невідомо. Але повідомляти треба. Причому не лише про операції, але й про їх спроби.
Ясно тільки, що сума не важлива.
Визначення підозрілої операції розмите: СПФМ підозрює, що операція — результат злочинної діяльності або пов'язана з фінансуванням тероризму або поширенням зброї масового знищення (ст. 21).
Причому навіть підозрювати не обов'язково, вистачить підстави для підозри.
Виходить, досить мати не підозру, а підставу для підозр, та не операцію, а її спробу. Непогано.
Для більшої конкретики ст. 21 направляє до типологий із сайту Госфінмоніторинга. Але їх вивчення ясності не додає.
Наприклад, в підозрілі можуть залітати такі дуже підозрілі операції, як:
— купівля товарів (робіт, послуг) за завищеною ціною;
— продаж за ціною вище за ринкову;
— купівля товарів (робіт, послуг), реальну вартість яких складно встановити;
— поворотна фіндопомога;
— перерахування благодійної допомоги;
— страхування;
— транспортні, ремонтні роботи, юридичні або консалтингові послуги;
— ліцензійні, франчайзингові договори;
— безтоварні операції (документи є, а руху активів немає);
— дешевий імпорт, дорогий експорт;
— нетиповий експорт;
— аванс за кордон і розрив договору;
— позики з нерезидентами;
— операції з векселями.
2) приховання підприємством реального бенефіціара.
Це як?
Та дуже просто.
У підприємства є учасник — Вася (хто читав статтю про бенефіціарів, той з Васею вже знаком). Його доля, наприклад, 60 % (решту розмазано). Отже, Вася — кінцевий бенефіціар.
Уявимо, що господарює на підприємстві і прибуток забирає не Вася, а його дружина та/або депутат.
Усе — недостовірна інформація про бенефіціара.
ФОП або фірма, які ведуть бухгалтерію цього підприємства, повинні б помітити, що Вася зіц-учасник (простіше кажучи, Фунт). Повинні відмітити і протягом 10 днів доповісти про цей прикрий факт.
Загалом, потрібне пильнувати.
Але пильнує й держава. Тому навантажує ФОПів/фірми, що ведуть бухоблік, додатковими почесними обов'язками.
Передусім, обов'язком стати на облік у Госфінмоніторингу (ч. 2 ст. 8 Закону). Причому окремих правил і термінів для вже діючих суб'єктів не встановили. Поки виходимо з того, що нового порядку взяття на облік немає, а старий приймався під інший закон. Значить, немає процедури такого взяття, а отже, поки не може бути відповідальності за порушення такої процедури. Чекаємо на новий порядок.
Але йдеться далеко не лише про взяття на облік. Рекомендую ознайомитися із ст. 7-10 Закону № 361. Там знайдете і про призначення відповідального працівника (якщо ФОП працює не сам), і про розробку внутрішніх процедур, і про спеціальні строки зберігання документів, і про ризик-орієнтовний підхід. Тим, хто в якості суб'єкта, а не об'єкта зіткнеться з фінмоніторингом — нудьгувати не доведеться.
Варто сказати, що і до 28 квітня 2020 року ФОПи/фірми, що ведуть бухоблік, були суб'єктами фінмоніторингу. Але тоді фінмоніторинговий тягар виникав лише при їх «задіюванні» у декількох видів фіноперацій. Але навіть стосовно них не можна сказати, що бухпослуга в них задіяна, оскільки бухоблік не бере участь в операціях, а постфактум перекладає їх результат на мову проводок і фінзвітності. Тому бухкомпанії та ФОПи, які надають бухпослуги, фінмоніторингові обов'язки спокійно ігнорували.
Ситуація різко змінилася. Фінмоніторингові обов'язки торкнуться вже практично усієї діяльності підшефних підприємств (хіба що окрім моніторингу порогових фіноперацій).
Крім того, розплодилися і полетіли до космосу штрафи за невиконання СПФМ фінмоніторингових правил (див. ч. 5 ст. 32).
Наприклад, за неподання до Госфінмоніторингу інформації світить штраф до 340 тис. грн.
Не варто забувати і про нові адмінштрафи на посадових осіб СПФМ за фінмоніторингові гріхи. Щодо них встановлено вилку: від 5,1 тис. до 34 тис. грн. (ст. 166-9 КпАП).
Днями у Верховній Раді зареєстрований проєкт закону про перенесення дати набрання чинності Законом № 361 на 1 липня (№ 3372). Але доки це проєкт.
Головний висновок: у ФОП/юросіб, які надають бухуслуги, коло обов'язків помітно розширилося.
Штатних бухгалтерів це не торкається.