Мінфін наказом від 10.02.2022 р. № 58 оновив форму декларації з податку на прибуток.
Наказ № 58 затверджено для приведення форми прибуткової декларації у відповідність до змін, внесених Законом №1914-IX до ПКУ.
Водночас нагадаємо, що відповідно до п. 46.6 ПКУ змінені форми податкової звітності повинні застосовуватися для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування.
Оскільки наказ опубліковано у березні 2022 року, то вперше за оновленою формою декларації з податку на прибуток слід буде звітувати за ІІ квартал 2022 року.
Утім ДПС ще не висловилася щодо початку подання податкової звітності за зміненою формою.
Також зауважимо, що за І квартал 2022 року треба звітувати за оновленою в грудні декларацією. На цю тему пропонуємо почитати матеріал за посиланням.
Щодо змін, внесених наказом № 58.
З метою приведення Декларації у відповідність до положень ПКУ:
«Особливі відмітки Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» доповнено позицією щодо подання Декларації платником податку, що визначає податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання (далі — МПЗ);
Показники доповнено новим рядком, в якому відображається податок на прибуток у вигляді МПЗ.
Таблицю «Наявність додатків 13» доповнено позицією «МПЗ».
В самій декларації з'явився новий рядок 06.2 МПЗ. Відповідно змінилася й формула у рядку 17.
Змінився зміст рядків за кодами 35 – 37, що викладено в новій редакції.
Відповідні зміни внесено й до додатку ВП.
Також форму Декларації доповнено новим додатком МПЗ, який складається із:
Зауважимо, що для тих платників податків, які не сплачують МПЗ, нічого у заповненні оновленої форми декларації не зміниться. Але для звітування доведеться застосовувати нову форму.
Крім зазначеного додаток РІ до Декларації зазнав змін.
Додаток РІ доповнено рядками щодо:
1) збільшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
► на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) пов’язаним особам, які були збитковими в минулому році;
► на суму доходу від погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифом, на яку в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування;
► на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
2) зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
► на суму доходу від продажу електричної енергії за «зеленим» тарифом у періоді, за яким виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
► на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник отримав оплату в звітному періоді, та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат.
Наказом № 58 визнано такими, що втратили чинність:
Наказ № 58 набрав чинності з 15 березня у зв’язку з офіційним опублікуванням в "Офіційному віснику України" від 15.03.2022 р. № 21/2022.