Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.
При нарахуванні податкових зобов’язань (ПЗ) з ПДВ необхідно дотримуватися певних умов. У цьому тематичному номері поговоримо про одну з них: мінімальну базу оподаткування — встановлену мінімальну планку для нарахування ПЗ (так звану «мінбазу»). З’ясуємо, навіщо встановлена мінбаза. Детально зупинимося на особливостях її визначення (для різних активів — товарів, необоротних активів, готової продукції, послуг). Торкнемося складання мінбазної податкової накладної, відображення мінбазних ПЗ у декларації з ПДВ і бухобліку. А розпочнемо із загальних моментів — розглянемо, в яких випадках необхідно застосовувати мінбазу, а яких операцій мінбаза не стосується.
Мінімальна база для нарахування ПЗ. Загальне правило (з абзацу першого п. 188.1 ПКУ) свідчить, що для операцій з постачання товарів / послуг базою оподаткування ПДВ є договірна вартість (п. 188.1 ПКУ). Проте в деяких випадках також слід враховувати правило мінбази (з абзацу другого п. 188.1 ПКУ). Ним установлено, що при нарахуванні податкових зобов’язань (ПЗ) з ПДВ база не може бути нижча мінімального порога:
— для покупних товарів (послуг) — не нижче ціни придбання;
— для самостійно виготовлених товарів (послуг) — не нижче звичайної ціни;
— для необоротних активів (НА) — не нижче їх балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок звітного (податкового) періоду постачання (а за відсутності обліку НА — не нижче їх звичайної ціни).