Нерезидент продає корпоративні права фізособі-резиденту: податкові наслідки

Фізична особа — резидент у разі виплати на користь нерезидента — юридичної особи доходів із джерелом походження з України від операцій із продажу корпоративних прав утримує податок із таких доходів і за їх рахунок у розмірі 15%, якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору України з країною-резиденцією особи, на користь якої здійснюється виплата.

За підсумками податкового (звітного) року, у якому здійснені виплати на користь нерезидента — юридичної особи доходів із джерелом походження з України, фізособа повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням Декларацію з податку на прибуток і додаток ПН до неї.

Податківці в листі від 22.02.2017 р. № 3721/6/99-99-15-02-02-15 звернули увагу, що така фізична особа в Декларації, окрім рядка 23 ПН, де зазначається сума сплаченого податку при виплаті доходів нерезидентам у звітному періоді, визначеного на підставі Розрахунку (звіту) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, інші показники не заповнює. Під час заповнення декларації та додатка фізична особа вказує реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і повідомили про це до відповідного контролюючого органу та мають відмітку в паспорті).

Своєю чергою, оскільки фізична особа — резидент, яка здійснює на користь нерезидента — юридичної особи виплату доходів й утримує податок із цих доходів, є податковим агентом такого нерезидента, то ця фізична особа не повинна ставати на облік як самостійний платник податку на прибуток.