О порядке налогообложения доходов полученных от лица, не являющегося налоговым агентом

   
   Головне управління ДФС у Вінницькій області розглянуло звернення Сторони 1 щодо порядку оподаткування доходів отриманих від особи, яка не є податковим агентом, і в межах компетенції повідомляє.
   
   Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб визначено розділом IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі - ПКУ).
   
   Підпунктом 162.1.1 п.162.1 ст.162 ПКУ встановлено, що платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.
   
   Відповідно до пп.14.1.54 п.14.1 ст.14 ПКУ, дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді, зокрема, заробітної плати, інших виплат та винагород, виплачених відповідно до умов трудового та цивільно-правового договору.
   
   Загальний річний оподатковуваний дохід платника податків дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 Кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 Кодексу (пп.164.1.3 п.164.1 ст.164 ПКУ).
   
   Відповідно до пп.168.2.1 п.168.1 ст.168 ПКУ, платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.
   
   Відповідно до пп.14.1.180 п.14.180 ст.14 ПКУ, податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.
   
   До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (пп.164.2.2 п.164.2 ст.164 ПКУ).
   
   Отже, платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом (пп.168.2.2 п.168.2 ст.168 ПКУ), зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу, подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року в терміни, передбачені пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ, а також сплатити податок з таких доходів за ставками, встановленими п.167.1 ст.167 ПКУ.
   
   Перший заступник начальника ГУ ДФС у Вінницькій області

Р.В. Осмоловський