Относительно некоторых вопросов электронного администрирования НДС

   
   Державна фіскальна служба України розглянула звернення ………………щодо деяких питань електронного адміністрування податку на додану вартість та відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) повідомляє.
   
   Згідно із п. 200¹.3 ст. 200¹ ПКУ платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) на суму податку (åНакл), обчислену за такою формулою:
   
   åНакл = åНаклОтр + åМитн + åПопРах - åНаклВид - åВідшкод - åПеревищ,
   
   де ΣПеревищ – загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, яка визначається як різниця між:
   
   сумами податкових зобов'язань за операціями з постачання товарів (послуг) та отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, та їх подальшого коригування згідно із ст. 192 ПКУ, задекларованими платником у податкових деклараціях з податку з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них,
   
   та сумами податку, зазначеними платником податку в податкових накладних, що складені за такими операціями (в тому числі податкових накладних, які не видаються отримувачу, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України), та розрахунках коригування до них, зареєстрованих у ЄРПН.
   
   Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» встановлено, що показники формули, визначеної п. 200¹.3 ст. 200¹ ПКУ, обраховуються з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку показників åНаклОтр та åНаклВид також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року.
   
   Показник ΣПеревищ розраховується ДФС автоматично після прийняття звітності від платника податку, та при обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума такого платника.
   
   У зв’язку з реєстрацією розрахунків коригування до податкових накладних у липні 2015 року реєстраційна сума була зменшена на суму податку, зазначену в таких розрахунках коригування, після подання звітності з ПДВ за вересень 2015 року, в якій задекларовано податкові зобов’язання, що перевищують суми податку за виданими податковими накладними з урахуванням проведеного коригування.
   
   Реєстрація в ЄРПН податкових накладних здійснюється виключно в межах реєстраційної суми, яка визначається згідно з п. 200¹.3 ст. 200¹ ПКУ.
   
   Якщо реєстраційна сума є меншою, ніж сума ПДВ, зазначена у податковій накладній або розрахунку коригування, платнику потрібно збільшити свою реєстраційну суму. Таке збільшення може бути здійснено за рахунок:
   
   отриманих податкових накладних та розрахунків коригування (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН;
   
   сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів;
   
   поповнення рахунка платника в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритого платнику у Держказначействі (електронний рахунок).